2 Ндфл 2006г бланк

Уважаемые посетители нашего сайта, эта страница посвящена — 2 ндфл 2006г бланк. Читайте также статьи по теме:

Содержание


Форма № 2-ндфл от 13.10.2006г бланк

Информация о файле:

Дата: 1.12.2012

Скачано раз: 351

Место в рейтинге: 234

Средняя скорость скачивания: 12634 КБ/сек.

Советы пользователей:

tvs54 Рейтинг: 0 06.08.2013 16:57

ПРИКАЗ от 13 октября 2006 г. N САЭ-3-04/706@

ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМЫ СВЕДЕНИЙ О ДОХОДАХ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ

(в ред. изменений и дополнений, утв. Приказом ФНС РФ

от 20.12.2007 N ММ-3-04/689@,

Приказа ФНС РФ от 30.12.2008 N ММ-3-3/694@)

1. Только «белые» фирмы!

Все фирмы-партнеры, от которых будут выданы документы, реально существующие. Мы работаем только с «белыми» организациями, которые зарегистрированы более 4-х лет, у которых есть постоянные движения по расчетному и счету и которые НЕ ЗАНЕСЕНЫ в черный список банков. Любую организацию можно проверить по ОГРН в налоговом органе.

Качество!

2. Справки о доходах с подтверждением!

Все справки, выданные нашей компанией, будут подтверждены по телефонному звонку, либо при выезде курьера от проверяющего органа по месту нахождения фирмы. Офис работает понедельник-пятница с 10:00 до 18:00. Обращаем ваше внимание, что пятница и предпраздничные дни короткие, и сотрудники заканчивают работать в 16:45.

3. Грамотное заполнение документов!

4. Неразглашение конфиденциальной информации

5. Необходимая вам заработная плата и профессия

Справка о доходах 2-НДФЛ

Справка 2-НДФЛ составляется бухгалтером и является результатом автоматизированной работы системы. Срок исполнения — 1 день.

Справка о доходах в свободной форме

Справка о доходах в свободной форме оформляется на фирменном бланке организации. в справке должны быть подписи главного бухгалтера и генерального директора.

Справка о доходах по форме банка

Справка о доходах в свободной форме заполняется от руки специалистами бухгалтерии. Бланк можно взять в самом банке либо в нашей компании.

Форма 2-НДФЛ Справка о доходах физического лица

I. Общие положения

Для сообщения сведений о доходах физических лиц в налоговые органы служит форма N 2-НДФЛ Справка о доходах физического лица за 200_ год. При заполнении Справки ндфл используется справочная информация, представленная в приложении N 2 к форме N 2-НДФЛ (далее — Справочники). Бланк 2 ндфл в электронном виде формируются в соответствии с Форматом сведений о доходах по форме N 2-НДФЛ Справка о доходах физического лица за 200_ год в электронном виде (на основе XML).

Все суммовые показатели в Справке отражаются в рублях и копейках через десятичную точку, за исключением сумм налога. Суммы налога исчисляются и отражаются в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а 50 копеек и более округляются до полного рубля. В Справке заполняются все показатели, если иное не указано в разделе III настоящих Рекомендаций.

Сведения о доходах физического лица, которому налоговым агентом был произведен перерасчет налога на доходы за предшествующие налоговые периоды в связи с уточнением его налоговых обязательств, оформляются в виде новой Справки.

При оформлении новой формы 2-ндфл, взамен ранее представленной, в полях N _ и от следует указать номер ранее представленной Справки и новую дату ее составления.

II. Заполнение 2-ндфл на бумажном носителе

Бланк 2-ндфл заполняется (печатается) на лазерном, матричном, струйном принтере, на пишущей машинке либо рукописным текстом разборчивым почерком. В случае если какие-либо разделы (пункты) Справки не заполняются, то и наименования этих разделов (пунктов) могут не печататься. При этом нумерация разделов не изменяется.

III. Заполнение показателей Справки ндфл

В заголовке Справки указываются: в поле за 200_ год — год, за который представляется Справка; в поле N. — порядковый номер Справки в отчетном налоговом периоде, присваиваемый налоговым агентом; в поле от. — указывается дата (число, номер месяца, год) составления Справки путем последовательной записи данных арабскими цифрами, например: 15.01.2007, где 15 — число, 01 — месяц, 2007 — год; в поле в ИФНС N. — четырехзначный номер налогового органа, в котором налоговый агент состоит на налоговом учете, например: 5032, где 50 — код региона, 32 — номер налогового органа.

В разделе 1 Справки ндфл указываются данные о налоговом агенте. В пункте 1.1 для налоговых агентов — организаций отражается идентификационный номер налогоплательщика (далее — ИНН) и код причины постановки на налоговый учет (далее — КПП) (указываются через разделитель /), а для налоговых агентов — физических лиц указывается ИНН. В случае если сведения о доходах заполняются организацией на работников ее обособленного подразделения, в данном пункте после ИНН через разделитель / указывается КПП по месту нахождения обособленного подразделения организации. В пункте 1.2 Наименование организации / Фамилия, имя, отчество физического лица указывается сокращенное наименование (в случае отсутствия — полное наименование) организации согласно его написанию в Едином государственном реестре налогоплательщиков. Содержательную часть наименования (его аббревиатуру или название, например: школа N 241, или ОКБ Вымпел), располагается в начале строки. В отношении налогового агента — физического лица указывается полностью, без сокращений, фамилия, имя, отчество в соответствии с документом, удостоверяющим его личность. В случае двойной фамилии слова пишутся через дефис. Например: Иванов-Юрьев Алексей Михайлович. В пункте 1.3 Код ОКАТО указывается код административно-территориального образования, на территории которого находится организация или обособленное подразделение организации, где оборудовано стационарное рабочее место того работника, на которого заполняется Справка. Если в течение календарного года физическое лицо, о доходах которого заполняется Справка, получало доходы от работы в нескольких обособленных подразделениях, расположенных на территории разных административно-территориальных образований, то о его доходах заполняется несколько Справок (по количеству административно-территориальных образований, на территории которых находятся обособленные подразделения, в которых физическое лицо получало доходы). Значение кода ОКАТО содержится в Общероссийском классификаторе объектов административно-территориального деления ОК 019-95 (ОКАТО). Информацию о коде ОКАТО можно также получить в налоговом органе по месту постановки на налоговый учет. Например, при заполнении Справки о доходах, полученных физическим лицом в головной организации, в пункте 1.1 указывается ИНН организации, КПП по месту нахождения организации, в пункте 1.3 указывается код ОКАТО по месту нахождения организации. При заполнении Справки о доходах, полученных работником от работы в обособленном подразделении той же организации, в пункте 1.1 указывается ИНН организации, КПП по месту нахождения обособленного подразделения организации, в пункте 1.3 указывается код ОКАТО по месту нахождения обособленного подразделения организации. Для налогового агента — физического лица указывается код ОКАТО по его месту жительства. В пункте 1.4 Телефон указывается контактный телефон налогового агента, по которому, в случае необходимости, может быть получена справочная информация, касающаяся вопросов налогообложения днного налогоплательщика, а также учетных данных этого налогового агента и налогоплательщика. При отсутствии у налогоплательщика контактного телефона данный реквизит не заполняется.

В разделе 2 формы №2-ндфл отражаются данные о физическом лице – получателе дохода. В пункте 2.1 ИНН указывается идентификационный номер налогоплательщика — физического лица, который указан в документе, подтверждающем постановку данного физического лица на налоговый учет в налоговом органе Российской Федерации. При отсутствии у налогоплательщика ИНН данный реквизит не заполняется. В пункте 2.2 Фамилия, имя, отчество указывается фамилия, имя и отчество физического лица — налогоплательщика, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность. Для иностранных физических лиц допускается при написании использование букв латинского алфавита. Отчество может отсутствовать, если оно не указано в документе, удостоверяющим личность налогоплательщика. В пункте 2.3 Статус указывается статус налогоплательщика. Если налогоплательщик является налоговым резидентом Российской Федерации (далее — резидентом), указывается цифра 1, а если нет, то указывается цифра 2. В пункте 2.4 Дата рождения указывается дата рождения (число, месяц, год) путем последовательной записи данных арабскими цифрами, например: 01.05.1945, где 01 — число, 05 — месяц, 1945 — год рождения. В пункте 2.5 Гражданство указывается код страны, гражданином которой является физическое лицо. Код страны выбирается из Общероссийского Классификатора Стран Мира (ОКСМ). Например, код 643 – код России, код 804 — код Украины. При отсутствии у физического лица гражданства указывается код 999. В пункте 2.6 Код документа, удостоверяющего личность указывается код, который выбирается из справочника Коды документов (приложение N 2 к форме N 2-НДФЛ). В пункте 2.7 Серия, номер документа указываются реквизиты документа, удостоверяющего личность налогоплательщика, соответственно, серия и номер документа, знак N не проставляется. В пункте 2.8 Адрес места жительства в Российской Федерации указывается полный адрес постоянного места жительства налогоплательщика на основании документа, удостоверяющего его личность, либо иного документа, подтверждающего адрес места жительства. Элементами адреса являются: Почтовый индекс, Код региона, Район, Город, Населенный пункт, Улица, Дом, Корпус, Квартира. Код региона — это код субъекта Российской Федерации, на территории которого физическое лицо имеет место жительства. Код региона выбирается из справочника Коды регионов (приложение N 2 к форме N 2-НДФЛ). Почтовый индекс — индекс предприятия связи, находящегося по месту жительства налогоплательщика. При отражении элемента адреса дом могут использоваться как числовые, так и буквенные значения, а также знак / для обозначения углового дома. Например: 4А либо 4/2. Модификации типа строение заполняются в поле корпус. Приведем следующие примеры заполнения элементов адреса места жительства. Пример 1. Адрес: г. Москва, Ленинский проспект, дом 4а, корпус 1, квартира 10 — отражается следующим образом. В поле Почтовый индекс указывается 110515; в поле Код региона указывается 77; в поле Улица указывается Ленинский пр-кт; в поле Дом указывается 4А; в поле Корпус указывается 1; в поле Квартира указывается 10. Пример 2. Адрес: Московская область, Нарофоминский район, г. Апрелевка, ул. Августинская, дом 14, строение 1, квартира 50 – отражается следующим образом. В поле Почтовый индекс указывается 143360; в поле Код региона указывается 50; в поле Район указывается Нарофоминский р-н; в поле Город указывается Апрелевка г; в поле Улица указывается Августинская ул; в поле Дом указывается 14; в поле Корпус указывается стр 1; в поле Квартира 50. Пример 3. Адрес: г. Воронеж, п. Боровое, ул. Гагарина, дом 1 отражается следующим образом. В поле Почтовый индекс указывается 394050; в поле Код региона указывается 36; в поле Город указывается Воронеж г; в поле Населенный пункт указывается Боровое п; в поле Улица указывается Гагарина ул; в поле Дом указывается 1. Пример 4. Адрес: Ивановская область, Ивановский район, д. Андреево, д. 12 отражается следующим образом. В поле Почтовый индекс указывается 155110; в поле Код региона указывается 37; в поле Район указывается Ивановский р-н; в поле Населенный пункт указывается Андреево д; в полеДом указывается 12. При отсутствии одного из элементов адреса отведенное для этого элемента поле не заполняется и в бланке может отсутствовать. В пункте 2.9 Адрес в стране проживания для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также иностранных граждан указывается адрес места жительства в стране постоянного проживания. При этом указывается код этой страны в поле Код страны, далее адрес записывается в произвольной форме (допускается при написании использование букв латинского алфавита). Для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, и иностранных граждан допускается отсутствие показателя Адрес места жительства в Российской Федерации при условии заполнения пункта 2.9 формы 2 надфл.

В разделе 3 Справки Доходы, облагаемые налогом по ставке % отражаются сведения о доходах, полученных физическими лицами в денежной и натуральной форме по месяцам налогового периода. В заголовке раздела 3 Справки указывается та ставка налога, в отношении которой заполняется Справка (13%, 30%, 9%, 35%, или ставка, установленная в соответствующем соглашении об избегании двойного налогообложения). В заголовке раздела указывается ставка налога, по которой облагаются доходы, отраженные в Справке. Далее последовательно отражаются суммы доходов, полученные физическим лицом в налоговом периоде, отдельно по каждому полученному доходу. В графе Месяц в хронологическом порядке указывается порядковый номер месяца налогового периода, соответствующего дате фактического получения дохода, определяемой в соответствии с положениями статьи 223 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс). В графе Код дохода указываются коды доходов, которые выбираются из справочника Коды доходов (приложение N 2 к форме N 2-НДФЛ). В графе Сумма дохода отражается вся сумма дохода (без налоговых вычетов) по указанному коду дохода. Напротив тех видов доходов, в отношении которых предусмотрены профессиональные налоговые вычеты или которые подлежат налогообложению не в полном размере (пункт 28 статьи 217 Кодекса), в графе Код вычета указывается код соответствующего вычета, выбираемый из справочника Коды вычетов (приложение N 2 к форме N 2-НДФЛ), а в графе Сумма вычета — соответствующая сумма вычета. Код дохода указывается при наличии положительной суммы дохода. Код вычета указывается при наличии положительной суммы вычета. Стандартные налоговые вычеты, установленные статьей 218 Кодекса, а также имущественный налоговый вычет, установленный подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, в данном разделе не отражаются.

В разделе 4 формы надфл Стандартные и имущественные налоговые вычеты отражаются сведения о стандартных налоговых вычетах, установленных статьей 218 Кодекса, и имущественном налоговом вычете, установленном подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса. В пункте 4.1 Сумма налоговых вычетов, право на получение которых имеется у налогоплательщика отражаются суммы стандартных налоговых вычетов, установленных статьей 218 Кодекса, и имущественного налогового вычета, установленного подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Кодекса, на которые физическое лицо имело право в отчетном налоговом периоде. В графе Код вычета пункта 4.1 указывается код вычета, выбираемый из справочника Коды вычетов (приложение N 2 к форме N 2-НДФЛ). В графе Сумма вычета отражаются суммы вычетов, соответствующие указанному коду. Число заполненных строк в данном пункте зависит от количества видов вычетов, на которые имел право налогоплательщик. В пунктах 4.2 и 4.3 указывается номер и дата уведомления, подтверждающего право налогоплательщика на имущественный налоговый вычет, выдаваемого налоговым органом в соответствии с пунктом 3 статьи 220 Кодекса. В пункте 4.4 указывается код налогового органа, выдавшего уведомление. В пункте 4.5 указывается общая сумма стандартных налоговых вычетов, фактически предоставленных физическому лицу за налоговый период. В пункте 4.6 отражается сумма предоставленного имущественного налогового вычета. Раздел 4 заполняется в том случае, если налогоплательщику предоставлялись стандартные или имущественные налоговые вычеты. При этом пункты 4.2, 4.3, 4.4, 4.6 заполняются в случае, если налогоплательщику предоставлялся имущественный налоговый вычет. Пункт 4.5 заполняется в случае, если налогоплательщику предоставлялся стандартный налоговый вычет.

В разделе 5 бланк ндфл-2 должен содержать общие суммы дохода и налога на доходы по итогам налогового периода. В пункте 5.1 Общая сумма дохода указывается общая сумма дохода по итогам налогового периода, без учета налоговых вычетов. Данный пункт заполняется путем суммирования доходов, отраженных в разделе 3 Справки. В пункте 5.2 указывается облагаемая сумма дохода. В пункте 5.3 Сумма налога исчисленная указывается общая сумма налога, исчисленного по ставке, указанной в разделе 3 Справки, по итогам налогового периода. В пункте 5.4 Сумма налога удержанная соответственно указывается общая сумма удержанного налога за налоговый период. Пункт 5.5 Сумма возврата налогов по перерасчету с доходов прошлых лет заполняется в случае возврата налогов по перерасчету с доходов прошлых лет. Указывается сумма произведенного возврата налога по пересчету с доходов прошлых лет. В пунктах 5.6 и 5.7 соответственно указываются суммы зачтенные либо удержанные при уплате налога по перерасчету с доходов прошлых лет. В случае, если в результате уточнения налоговых обязательств налогоплательщика выявлена задолженность по налогу на доходы физических лиц, то в пункте 5.8 Задолженность по налогу за налогоплательщиком указывается сумма данной задолженности. Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом, указывается в пункте 5.9. В пункте 5.10 Сумма налога, переданная на взыскание в налоговый орган указывается сумма налога, переданная на взыскание в налоговый орган в соответствии с пунктом 5 статьи 226 Кодекса. Пункты 5.5 — 5.10 заполняются при наличии соответствующих данных. Заполненная Справка подписывается в поле Налоговый агент (подпись). Подпись не должна закрываться печатью. Печать проставляется в отведенном месте (М.П. в нижнем левом углу Справки). В поле Налоговый агент (должность) указывается должность лица, подписавшего Справку. В поле Налоговый агент (Ф.И.О.) указывается фамилия и инициалы имени и отчества указанного лица. Налоговый агент — физическое лицо подписывает Справку и указывает свою фамилию и инициалы имени и отчества.

ПРИЛОЖЕНИЕ для формы 2-ндфл

Справочник Коды документов

  • 01Паспорт гражданина СССР. Действителен до 01.01.2008 для некоторых категорий иностранных граждан и лиц без гражданства (Постановление Правительства Российской Федерации от 04.12.2003 N 731 с изменениями от 20 марта 2006 г.)
  • 03Свидетельство о рождении. Для лиц, не достигших 16-летнего (с 01.10.1997 — 14-летнего) возраста, оформленное в соответствии с законодательством Российской Федерации
  • 07Военный билет солдата (матроса, сержанта, старшины). Военный билет для солдат, матросов, сержантов и старшин, проходящих военную службу по призыву или контракту
  • 10Паспорт иностранного гражданина. Заграничный паспорт для постоянно проживающих за границей физических лиц, которые временно находятся на территории Российской Федерации
  • 11Свидетельство о рассмотрении ходатайства о признании беженцем на территории Российской Федерации по существу. Для лиц, ходатайствующих о признании беженцем на территории Российской Федерации (Постановление Правительства Российской Федерации от 28.05.1998 N 523)
  • 12Вид на жительство. Вид на жительство в Российской Федерации для лиц без гражданства
  • 13Удостоверение беженца в Российской Федерации. Для лиц (не граждан Российской Федерации), признанных беженцами в соответствии со статьями 1 и 7 Федерального закона от 19.02.1993 N 4528-1
  • 14Временное удостоверение личности гражданина Российской Федерации. Временное удостоверение личности гражданина Российской Федерации по форме 2П
  • 15Разрешение на временное проживание в Российской Федерации. Разрешение на временное проживание лица без гражданства в Российской Федерации (для лиц, не имеющих документов, удостоверяющих личность)
  • 21Паспорт гражданина Российской Федерации. Паспорт гражданина Российской Федерации, действующий на территории Российской Федерации с 1 октября 1997 года
  • 23Свидетельство о рождении, выданное уполномоченным органом иностранного государства. Для иностранных граждан, не достигших 16-летнего возраста
  • 91Иные документы. Иные документы, предусмотренные законодательством Российской Федерации или международными договорами в качестве документов, удостоверяющих личность

Справочник Коды доходов

  • 1010 — Дивиденды
  • 1011 — Проценты (за исключением процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 01.01.2007, доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках и доходов, получаемых при погашении векселя), включая дисконт, полученный по долговому обязательству любого вида

  • 1110 — Проценты по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 01.01.2007
  • 1120 -Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 01.01.2007
  • 1200 — Доходы, полученные в виде иных страховых выплат по договорам страхования
  • 1201 — Доходы, полученные в виде страховых выплат по договорам страхования в виде оплаты стоимости санаторно-курортных путевок
  • 1202 — Доходы, полученные в виде страховых выплат по договорам добровольного страхования жизни (за исключением договоров добровольного пенсионного страхования) в случае выплат, связанных с дожитием застрахованного лица до определенного возраста или срока, либо в случае наступления иного события (за исключением досрочного расторжения договоров), в части превышения сумм внесенных налогоплательщиком страховых взносов, увеличенных на сумму, рассчитанную путем последовательного суммирования произведений сумм страховых взносов, внесенных со дня заключения договора страхования ко дню окончания каждого года действия такого договора добровольного страхования жизни (включительно), и действовавшей в соответствующий год среднегодовой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации
  • 1203 — Доходы, полученные в виде страховых выплат по договорам добровольного имущественного страхования (включая страхование гражданской ответственности за причинение вреда имуществу третьих лиц и (или) страхование гражданской ответственности владельцев транспортных средств) в части превышения рыночной стоимости застрахованного имущества в случае гибели или уничтожения застрахованного имущества, либо расходов, необходимых для проведения ремонта (восстановления) этого имущества (в случае, если ремонт не осуществлялся), или стоимости ремонта (восстановления) этого имущества (в случае осуществления ремонта), увеличенных на сумму уплаченных по страхованию этого имущества страховых взносов
  • 1211 — Доходы, полученные в виде сумм страховых взносов по договорам страхования, если указанные суммы вносятся за физических лиц из средств работодателей либо из средств организаций или индивидуальных предпринимателей, не являющихся работодателями в отношении тех физических лиц, за которых они вносят страховые взносы
  • 1212 — Доходы в виде денежных (выкупных) сумм, выплачиваемых по договорам страхования (кроме договоров добровольного пенсионного страхования), подлежащих в соответствии с правилами страхования и условиями договоров выплате при досрочном расторжении договоров страхования в части превышения сумм внесенных налогоплательщиком страховых взносов
  • 1213 — Доходы в виде денежных (выкупных) сумм, выплачиваемые налогоплательщику при расторжении договора добровольного пенсионного страхования, уменьшенные на сумму страховых взносов, уплаченных налогоплательщиком, в отношении которых не был предоставлен социальный налоговый вычет, предусмотренный пп. 4 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса Российской Федерации
  • 1220 — Доходы в виде денежных (выкупных) сумм, выплачиваемые налогоплательщику при расторжении договора негосударственного пенсионного обеспечения, уменьшенные на сумму пенсионных взносов, уплаченных налогоплательщиком, в отношении которых не был предоставлен социальный налоговый вычет, предусмотренный пп. 4 п. 1 ст. 219 Налогового кодекса Российской Федерации
  • 1240 — Суммы пенсий, выплачиваемых по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным организациями и иными работодателями с российскими негосударственными пенсионными фондами, а также суммы пенсий, выплачиваемых по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным физическими лицами с российскими негосударственными пенсионными фондами в пользу других лиц
  • 1300 — Доходы, полученные от использования авторских или иных смежных прав
  • 1301 — Доходы, полученные от отчуждения авторских или иных смежных прав
  • 1400 — Доходы, полученные от предоставления в аренду или иного использования имущества (кроме аналогичных доходов от сдачи в аренду любых транспортных средств и средств связи, компьютерных сетей)
  • 1530 — Доходы, полученные по операциям купли-продажи ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг
  • 1531 — Доходы, полученные по операциям купли-продажи ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг
  • 1532 — Доходы, полученные по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом по которым являются ценные бумаги или фондовые индексы, рассчитываемые организаторами торговли на рынке ценных бумаг
  • 1533 — Доходы, полученные от продажи и погашения инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов
  • 1535 — Доходы, полученные по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, базисным активом которых не являются ценные бумаги или фондовые индексы, рассчитываемые организаторами торговли на рынке ценных бумаг
  • 1536 — Доходы, полученные по операциям купли-продажи ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, которые на момент их приобретения отвечали требованиям, предъявляемым к обращающимся ценным бумагам
  • 1540 — Доходы, полученные от реализации долей участия в уставном капитале организаций
  • 1550 — Доходы, полученные налогоплательщиком при уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством)
  • 2000 — Вознаграждение, получаемое налогоплательщиком за выполнение трудовых или иных обязанностей; денежное содержание и иные налогооблагаемые выплаты военнослужащим и приравненным к ним категориям физических лиц (кроме выплат по договорам гражданско-правового характера)
  • 2001 — Вознаграждение директоров и иные аналогичные выплаты, получаемые членами органа управления организации (совета директоров или иного подобного органа)
  • 2010 -Выплаты по договорам гражданско-правового характера (за исключением авторских вознаграждений)
  • 2012 — Суммы отпускных выплат
  • 2201 — Авторские вознаграждения (вознаграждения) за создание литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка
  • 2202 — Авторские вознаграждения (вознаграждения) за создание художественно — графических произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна
  • 2203 — Авторские вознаграждения (вознаграждения) за создание произведений скульптуры, монументально декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского искусства, станковой живописи, театрально- и кинодекорационного искусства и графики, выполненных в различной технике
  • 2204 — Авторские вознаграждения (вознаграждения) за создание аудиовизуальных произведений (видео-, теле- и кинофильмов)
  • 2205 — Авторские вознаграждения (вознаграждения) за создание музыкальных произведений: музыкально-сценических произведений (опер, балетов, музыкальных комедий), симфонических, хоровых, камерных произведений, произведений для духового оркестра, оригинальной музыки для кино-, теле- и видеофильмов и театральных постановок
  • 2206 — Авторские вознаграждения (вознаграждения) за создание других музыкальных произведений, в том числе подготовленных к опубликованию
  • 2207 — Авторские вознаграждения (вознаграждения) за исполнение произведений литературы и искусства
  • 2208 — Авторские вознаграждения (вознаграждения) за создание научных трудов и разработок
  • 2209 — Авторские вознаграждения за открытия, изобретения, промышленные образцы
  • 2210 — Вознаграждение, выплачиваемое наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также открытий, изобретений и промышленных образцов
  • 2300 — Пособия по временной нетрудоспособности
  • 2400 — Доходы, полученные от предоставления в аренду или иного использования любых транспортных средств, включая морские, речные, воздушные суда и автомобильные транспортные средства, в связи с перевозками, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки); доходы, полученные от предоставления в аренду или иного использования трубопроводов, линий электропередачи (ЛЭП), линий оптико-волоконной и (или) беспроводной связи, иных средств связи, включая компьютерные сети
  • 2510 — Оплата за налогоплательщика организациями или индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика
  • 2520 — Доход, полученный налогоплательщиком в натуральной форме, в виде полной или частичной оплаты товаров, выполненных в интересах налогоплательщика работ, оказанных в интересах налогоплательщика услуг
  • 2530 — Оплата труда в натуральной форме
  • 2610 — Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей
  • 2620 — Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них (по доходам, полученным до 01.01.2008)
  • 2630 — Материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику
  • 2640 — Материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг
  • 2710 — Материальная помощь (за исключением материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту, материальной помощи, оказываемой инвалидам общественными организациями инвалидов и единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка
  • 2720 — Стоимость подарков
  • 2730 — Стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствии с решениями Правительства Российской Федерации, законодательных (представительных) органов государственной власти или представительных органов местного самоуправления
  • 2740 — Стоимость выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг
  • 2750 — Стоимость призов в денежной и натуральной формах, полученных на конкурсах и соревнованиях, проводимых не в соответствии с решениями Правительства Российской Федерации, законодательных (представительных) органов государственной власти или представительных органов местного самоуправления и не в целях рекламы товаров (работ и услуг)
  • 2760 — Материальная помощь, оказываемая работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту
  • 2761 — Материальная помощь, оказываемая инвалидам общественными организациями инвалидов
  • 2762 — Суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка (начиная с доходов 2008 года)
  • 2770 — Возмещение (оплата) работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом
  • 2780 — Возмещение (оплата) стоимости приобретенных налогоплательщиком (для налогоплательщика) медикаментов, назначенных им лечащим врачом, в иных случаях, не подпадающих под действие п. 28 ст. 217 Налогового кодекса Российской Федерации
  • 2790 — Сумма помощи (в денежной и натуральной формах), а также стоимость подарков, полученных ветеранами Великой Отечественной войны, инвалидами Великой Отечественной войны, вдовами военнослужащих, погибших в период войны с Финляндией, Великой Отечественной войны, войны с Японией, вдовами умерших инвалидов Великой Отечественной войны и бывшими узниками нацистских концлагерей, тюрем и гетто, а также бывшими несовершеннолетними узниками концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистами и их союзниками в период Второй мировой войны
  • 2791 — Доходы, полученные работниками в натуральной форме в качестве оплаты труда от организаций — сельскохозяйственных товаропроизводителей, определяемых в соответствии с пунктом 2 статьи 346.2 Налогового кодекса Российской Федерации, крестьянских (фермерских) хозяйств в виде сельскохозяйственной продукции их собственного производства и (или) работ (услуг), выполненных (оказанных) такими организациями и крестьянскими (фермерскими) хозяйствами в интересах работника, имущественных прав, переданных указанными организациями и крестьянскими (фермерскими) хозяйствами работнику
  • 2800 — Проценты (дисконт), полученные при оплате предъявленного к платежу векселя
  • 2900 — Доходы, полученные от операций с иностранной валютой
  • 3010 — Выигрыши, выплачиваемые организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов)
  • 3020 — Доходы в виде процентов, получаемых по вкладам в банках
  • 3021 — Доходы в виде процентов, получаемые по срочным пенсионным вкладам в банках, внесенным на срок не менее шести месяцев (по доходам, полученным до 01.01.2008)

  • 4800 — Иные доходы

Справочник Коды вычетов

  • Стандартные налоговые вычеты в размерах, предусмотренных статьей 218 Налогового кодекса Российской Федерации
  • 101 — 600 руб. на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, на учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет родителям, супругам родителей
  • 102 — 1200 руб. на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, на учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет вдове (вдовцу), одинокому родителю, опекуну или попечителю, приемным родителям
  • 103 — 400 руб. на налогоплательщика, не относящегося к категориям, перечисленным в пп. 1-2 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса Российской Федерации
  • 104 — 500 рублей на налогоплательщика, относящегося к категориям, перечисленным в пп. 2 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса Российской Федерации
  • 105 — 3000 рублей на налогоплательщика, относящегося к категориям, перечисленным в пп. 1 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса Российской Федерации
  • 106 — 1200 руб. на каждого ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, на учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы, родителям, супругам родителей
  • 107 — 2400 руб. на каждого ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, на учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы, вдове (вдовцу), одинокому родителю, опекуну или попечителю, приемным родителям
  • 108 — 1000 руб. на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, на учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет налогоплательщикам, на обеспечении которых находится ребенок (родители, супруги родителей, опекуны или попечители, приемные родители, супруги приемных родителей) (начиная с доходов 2009 года)
  • 109 — 2000 руб. на каждого ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, на учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы, налогоплательщикам, на обеспечении которых находится ребенок (родители, супруги родителей, опекуны или попечители, приемные родители, супруги приемных родителей) (начиная с доходов 2009 года)
  • 110 — 2000 руб. на каждого ребенка единственному родителю (приемному родителю), опекуну, попечителю (начиная с доходов 2009 года)
  • 111 — 2000 руб. на каждого ребенка родителю (приемному родителю) при условии отказа второго родителя (приемного родителя) от получения вычета в отношении этого ребенка (начиная с доходов 2009 года)
  • 112 — 4000 руб. на каждого ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, на учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы, единственному родителю (приемному родителю), опекуну, попечителю (начиная с доходов 2009 года)
  • 113 — 4000 руб. на каждого ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, на учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента в возрасте до 24 лет, являющегося инвалидом I или II группы, родителю (приемному родителю) при условии отказа второго родителя (приемного родителя) от получения вычета в отношении этого ребенка (начиная с доходов 2009 года)
  • Суммы, уменьшающие налоговую базу в соответствии со статьей 214.1 Налогового кодекса Российской Федерации
  • 305 — Сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с заключением, исполнением и с прекращением срочных сделок
  • 306 — Сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов по приобретению, хранению и реализации (погашению) инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов
  • 307 — Сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, включая суммы, с которых был исчислен и уплачен налог при приобретении ценных бумаг в собственность (в том числе при получении на безвозмездной основе или с частичной оплатой), а также суммы процентов, уплаченных за пользование денежными средствами, привлеченными для совершения сделки купли-продажи ценных бумаг
  • 308 — Сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, включая суммы, с которых был исчислен и уплачен налог при приобретении ценных бумаг в собственность (в том числе при получении на безвозмездной основе или с частичной оплатой)
  • 309 — Сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, которые на момент их приобретения отвечали требованиям, предъявляемым к обращающимся ценным бумагам, включая суммы, с которых был исчислен и уплачен налог при приобретении ценных бумаг в собственность (в том числе при получении на безвозмездной основе или с частичной оплатой), а также сумма убытка, полученного в налоговом периоде по операциям купли-продажи ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, учитываемая при определении налоговой базы по операциям купли-продажи ценных бумаг, не обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, которые на момент их приобретения отвечали требованиям, установленным для ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг
  • 316 — Суммы, полученные от продажи ценных бумаг, находившихся в собственности налогоплательщика менее 3 лет, но не превышающих 125 000 руб. (по доходам, полученным до 01.01.2007)
  • 317 — Суммы, полученные от продажи ценных бумаг, находившихся в собственности налогоплательщика 3 года и более (по доходам, полученным до 01.01.2007)
  • Имущественные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации
  • 311 — Сумма, израсходованная налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них (кроме сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам) в размере фактически произведенных и документально подтвержденных расходов в пределах установленного размера имущественного налогового вычета в соответствующем налоговом периоде
  • 312 — Сумма, направленная на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованная налогоплательщиком на новое строительство или приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них
  • 318 — Сумма, направленная на погашение процентов по кредитам, полученным от банков, находящихся на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них
  • Социальные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации
  • 319 — Сумма уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному (заключенным) налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе в пользу вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), и (или) в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного пенсионного страхования, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), — в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения, установленного пунктом 2 статьи 219 Налогового кодекса Российской Федерации
  • Профессиональные налоговые вычеты, предусмотренные ст. 221 Налогового кодекса Российской Федерации
  • 403 — Сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением работ (оказанием услуг) по договорам гражданско-правового характера
  • 404 — Сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением авторских вознаграждений или вознаграждений за создание, издание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждений авторам открытий, изобретений и промышленных образцов
  • 405 — Сумма в пределах нормативов затрат, связанных с получением авторских вознаграждений и вознаграждений за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждений авторам открытий, изобретений и промышленных образцов (в процентах к сумме начисленного дохода)
  • Вычеты в размерах, предусмотренных статьей 217 Налогового кодекса Российской Федерации
  • 501 — Вычет из стоимости подарков, полученных от организаций и индивидуальных предпринимателей
  • 502 — Вычет из стоимости призов в денежной и натуральной формах, полученных на конкурсах и соревнованиях, проводимых в соответствии с решениями Правительства Российской Федерации, Законодательных (представительных) органов государственной власти или представительных органов местного самоуправления
  • 503 — Вычет из суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам, а также бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по возрасту
  • 504 — Вычет из суммы возмещения (оплаты) работодателями своим работникам, их супругам, родителям и детям, бывшим своим работникам (пенсионерам по возрасту), а также инвалидам стоимости приобретенных ими (для них) медикаментов, назначенных им лечащим врачом
  • 505 — Вычет из стоимости выигрышей и призов, полученных на конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг)
  • 506 — Вычет из суммы материальной помощи, оказываемой инвалидам общественными организациями инвалидов
  • 507 — Вычет из суммы помощи (в денежной и натуральной формах), а также стоимости подарков, полученных ветеранами Великой Отечественной войны, инвалидами Великой Отечественной войны, вдовами военнослужащих, погибших в период войны с Финляндией, Великой Отечественной войны, войны с Японией, вдовами умерших инвалидов Великой Отечественной войны и бывшими узниками нацистских концлагерей, тюрем и гетто, а также бывшими несовершеннолетними узниками концлагерей, гетто и других мест принудительного содержания, созданных фашистами и их союзниками в период Второй мировой войны
  • 508 — Вычет из суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работодателями работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении) ребенка (начиная с доходов 2008 года)
  • 509 — Вычет из суммы доходов, полученных работниками в натуральной форме в качестве оплаты труда от организаций — сельскохозяйственных товаропроизводителей, определяемых в соответствии с пунктом 2 статьи 346.2 Налогового кодекса Российской Федерации, крестьянских (фермерских) хозяйств в виде сельскохозяйственной продукции их собственного производства и (или) работ (услуг), выполненных (оказанных) такими организациями и крестьянскими (фермерскими) хозяйствами в интересах работника, имущественных прав, переданных указанными организациями и крестьянскими (фермерскими) хозяйствами работнику (начиная с доходов 2009 года и применяется до 01.01.2016 года)
  • Суммы, уменьшающие налоговую базу в соответствии со статьей 214 Налогового кодекса Российской Федерации
  • 601 — Сумма, уменьшающая налоговую базу по доходам в виде дивидендов —Суммы, уменьшающие налоговую базу в соответствии со статьей 213.1 Налогового кодекса Российской Федерации
  • 607 — Вычет в сумме уплаченных работодателем страховых взносов за работника в соответствии с Федеральным законом О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений, но не более 12000 рублей в год
  • 620 — Иные суммы, уменьшающие налоговую базу в соответствии с положениями главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации

Справочник Коды регионов

  • 01 Республика Адыгея (Адыгея)
  • 02 Республика Башкортостан
  • 03 Республика Бурятия
  • 04 Республика Алтай
  • 05 Республика Дагестан
  • 06 Республика Ингушетия
  • 07 Кабардино-Балкарская Республика
  • 08 Республика Калмыкия
  • 09 Карачаево-Черкесская Республика

  • 10 Республика Карелия
  • 11 Республика Коми
  • 12 Республика Марий Эл
  • 13 Республика Мордовия
  • 14 Республика Саха (Якутия)
  • 15 Республика Северная Осетия — Алания
  • 16 Республика Татарстан (Татарстан)
  • 17 Республика Тыва
  • 18 Удмуртская Республика
  • 19 Республика Хакасия
  • 20 Чеченская Республика
  • 21 Чувашская Республика — Чувашия
  • 22 Алтайский край
  • 23 Краснодарский край
  • 24 Красноярский край
  • 25 Приморский край
  • 26 Ставропольский край
  • 27 Хабаровский край
  • 28 Амурская область
  • 29 Архангельская область
  • 30 Астраханская область
  • 31 Белгородская область
  • 32 Брянская область
  • 33 Владимирская область
  • 34 Волгоградская область
  • 35 Вологодская область
  • 36 Воронежская область
  • 37 Ивановская область
  • 38 Иркутская область
  • 39 Калининградская область
  • 40 Калужская область
  • 41 Камчатская область
  • 42 Кемеровская область
  • 43 Кировская область
  • 44 Костромская область
  • 45 Курганская область
  • 46 Курская область
  • 47 Ленинградская область
  • 48 Липецкая область
  • 49 Магаданская область
  • 50 Московская область
  • 51 Мурманская область
  • 52 Нижегородская область
  • 53 Новгородская область
  • 54 Новосибирская область
  • 55 Омская область
  • 56 Оренбургская область
  • 57 Орловская область
  • 58 Пензенская область
  • 59 Пермский край
  • 60 Псковская область
  • 61 Ростовская область
  • 62 Рязанская область
  • 63 Самарская область
  • 64 Саратовская область
  • 65 Сахалинская область
  • 66 Свердловская область
  • 67 Смоленская область
  • 68 Тамбовская область
  • 69 Тверская область
  • 70 Томская область
  • 71 Тульская область

  • 72 Тюменская область
  • 73 Ульяновская область
  • 74 Челябинская область
  • 75 Читинская область
  • 76 Ярославская область
  • 77 г. Москва
  • 78 г. Санкт-Петербург
  • 79 Еврейская автономная область
  • 80 Агинский Бурятский автономный округ
  • 82 Корякский автономный округ
  • 83 Ненецкий автономный округ
  • 84 Таймырский (Долгано-Ненецкий) автономный округ
  • 85 Усть-Ордынский Бурятский автономный округ
  • 86 Ханты-Мансийский автономный округ — Югра
  • 87 Чукотский автономный округ
  • 88 Эвенкийский автономный округ
  • 89 Ямало-Ненецкий автономный округ
  • 99 иные территории, включая г. Байконур

CheckXML+2НДФЛ — универсальная программа для формирования

ФОРМА 2-НДФЛ И ТРЕБОВАНИЯ К ЕЕ ПРЕДСТАВЛЕНИЮ (НОВОСТИ)

Еще новости

Опубликован Приказ ФНС РФ от 6 декабря 2011 г. № ММВ-7-3/909@ О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@.

Данным приказом изменена отчетность по форме 2-НДФЛ и ее электронный формат.

Теперь в разделе 3 Справки Доходы, облагаемые налогом по ставке __% отражаются сведения о доходах, полученных физическими лицами в денежной и натуральной форме, по месяцам налогового периода. В заголовке раздела 3 Справки указывается та ставка налога, в отношении которой заполняется раздел Справки (13%, 30%, 9%, 15%, 35% или ставка, исходя из соответствующего соглашения об избежании двойного налогообложения).

Если налоговый агент выплачивал физическому лицу в течение налогового периода доходы, облагаемые по разным ставкам, разделы 3 — 5 Справки заполняются для каждой из ставок налога.

Пример. Налоговый агент выплачивал физическому лицу в течение налогового периода доходы, облагаемые по ставкам 13% и 9%. Последовательно заполняются разделы 3 — 5 Справки для ставки 13%, а далее последовательно заполняются разделы 3 и 5 Справки для ставки 9%.

Также изменились стандартные налоговые вычеты по НДФЛ. С 2012 года отменен стандартный вычет в 400 рублей, вычеты на детей теперь зависят от их количества. Вычет на 1 и 2 ребенка составляет 1400 рублей (на каждого), вычет на 3 и каждого последующего 3000 рублей.

Обсуждение, какого ребенка считать третьим и другие спорные вопросы обсуждаются в данной ветке форума.

В программах БухСофт и в программе CheckXML+2НДФЛ произведены соответствующие изменения.

Принят новый Приказ от 16 сентября 2011 г. N ММВ-7-3/576@ Об утверждении порядка представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и сообщений о невозможности удержания налога и сумме налога на доходы физических лиц.

Запущен новый бесплатный онлайн сервис, позволяющий распечатать справки и реестр справок 2-НДФЛ из файла, подготовленного в соответствии с приказом ФНС РФ от 17.11.2010 г. № ММВ-7-3/611@.

Компания Бухсофт подала заявление в Высший арбитражный суд о признании частично недействующей справки о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ.

На сайт выложен комментарий специалистов БухСофт.ру (Любезный В.) об изменениях в отчетности по форме 2-НДФЛ в свзи с принятием нового приказа ФНС РФ от 17.11.2010г. N ММВ-7-3/611@ об утверждении новой формы 2-НЛДФЛ.

ВОЗМОЖНОСТИ ПРОГРАММЫ CheckXML+2НДФЛ

Программа является условно-бесплатной, то есть сочетает в себе как бесплатные, так и платные, доступные после регистрации, функции.

Бесплатные функции:

1. Формирование файлов отчетности и печать действующих форм отчетности РСВ-1, 4ФСС, бухгалтерского баланса и налоговых деклараций.

2. Тестирование всей отчетности, подаваемой в ПФР, ФСС и ИФНС (актуальность модулей тестирования поддерживается в соответствии с версиями органов, в которые подается отчетность).

3. Возможность ведения нескольких организаций.

4. Импорт из различных файлов отчетности.

Платные функции (доступны после регистрации):

1. Формирование файлов отчетности по персонифицированному учету в ПФР (формы СЗВ-6-1, СЗВ-6-2, АДВ-6-2, АДВ-6-3), а также для назначения пенсии (СПВ-1)

2. Подготовка отчетности по форме 2-НДФЛ в ИФНС за 2014 год.

Внимание! С учетом скидки минимальная стоимость программы составляет 1000 рублей. Подробнее

ОТЧЕТ ПО ФОРМЕ 2-НДФЛ ЗА 2014 ГОД В ПРОГРАММАХ БУХСОФТ

Отчет 2-НДФЛ – одна из возможностей программ «БухСофт»!

Известно, что не любые бухгалтерские программы осуществляют формирование файла справки 2-НДФЛ. Дело в том, что требования к формированию файлов отчетности периодически меняются, и не каждый разработчик возьмется отслеживать эти изменения. Но, если Вы пользуетесь программами «БухСофт», то Вы не только автоматизируете все участки учета, но можете быть уверены, что программы обеспечат надежную сдачу отчетности в электронном виде в пенсионный фонд и в налоговые органы по декларациям и по форме 2-НДФЛ. Подобные возможности всегда разрабатываются в программах БухСофт при участии специалистов ГНИФЦ ФНС РФ, УМЦ при ФНС РФ, Пенсионного фонда России. Мы всегда в курсе всех готовящихся изменений!

Большой опыт подготовки отчета 2-НДФЛ

С 2001 года на программах «БухСофт» успешно формируют отчет по форме 2-НДФЛ тысячи зарегистрированных пользователей. Успех формирования отчета гарантирован! Не было ни единого случая, когда файлы отчета 2-НДФЛ сформированные и проверенный программой «БухСофт» не принимались бы в налоговых органах. Подобная гарантия обеспечена тем, что проверки, которые осуществляет тестирующая программа, которая стоит в налоговых инспекциях, полностью совпадают с проверками, предусмотренными в программах «БухСофт». Специалистами ГНИВЦ ФНС РФ в рамках программ серии «БухСофт» разработан тестирующий модуль файла справок 2-НДФЛ, что позволяет обойтись без отдельной программы «2-НДФЛ». выдаваемой в налоговых органах.

Таким образом, пользователь может и сформировать файл и тут же проверить его без походов в налоговую инспекцию. Если в файле есть ошибки, программа укажет на них и напишет пути и рекомендации их исправления.

Скачай и работай, отчеты по НДФЛ 2014 за несколько минут!

Программа «БухСофт: Зарплата» устанавливается несколько минут. Не требуется специальных знаний. Со всем процессом установки справится даже начинающий пользователь. Программа работает под ОС WINDOWS 9.х/NT/2000/XP. Требования к компьютеру минимальны. По своей простоте программа «БухСофт: Зарплата» не сложнее тех программ, которые просто позволяют сформировать файл 2-НДФЛ. однако при этом программа многие расчеты производит автоматически, что существенно ускоряет процесс работы.

Ощутимым преимуществом программы «БухСофт» является то, что пользователю не требуется знать коды доходов и коды вычетов по НДФЛ, которые нужно выбирать из специальных налоговых справочников. Пользователь только выбирает понятные любому бухгалтеру начисления, а нужные коды доходом и вычетов программа проставит в отчетах сама.

Также программа «БухСофт: Зарплата» позволяет вывести на печать не только отчеты по НДФЛ, но и кадровые документы, ведомости по зарплате, платежки, всю иную отчетность по зарплате.

Опытный бухгалтер понимает, как важно иметь возможность получить грамотную консультацию по порядку формирования подобных отчетов в программе. По программам БухСофт такую консультацию можно получить по телефону, по электронной почте и на форуме сайта. Вам обязательно помогут!

Как сформировать отчеты по НДФЛ и файл справки 2-НДФЛ

Отчет по форме 2-НДФЛ представляется на всех лиц, которым организация выплачивала в 2014 году доход и удерживала налог на доходы.

Если в Вашей организации в течение года были типовые начисления (оклад), то пользователю предоставлена возможность завести это начисление в кадровых данных каждому сотруднику. Далее открывается форма Расчет зарплаты и одной командой «Списком» по всем сотрудникам автоматически производится начисление, установленное в кадровых данных, автоматически производится расчет ЕСН, страховых взносов и НДФЛ.

При необходимости по каждому сотруднику можно добавить, корректировать и удалить любое начисление. При этом, практически все типовые начисления по физическим лицам программе уже предусмотрены и специально настраивать ничего не требуется.

То есть, в программе предусмотрена как полная автоматизация, так и ручной режим работы.

После того, как доходы по сотрудникам введены, программа уже готова вывести на печать форму 1-НДФЛ (налоговая карточка). 2-НДФЛ (справка о доходах). файл справок 2-НДФЛ, реестр справок 2-НДФЛ. карточки по ЕСН, ведомости по зарплате, расчетные листки, расходные ордера, ведомость 4-ФСС, расчеты по авансовым платежам или декларации по ЕСН и пенсионным взносам, все унифицированные форма кадровых документов и т.д.


Формирование отчетов производится из меню Расчет зарплаты / кнопка Печать / Печать. Все отчеты формируются в MS Excel. Согласитесь, это удобно!

Вот образец бланков 2-НДФЛ и 1-НДФЛ. которые автоматически заполняет любая программа БухСофт:

Вывод

Берегите свое время и нервы. Именно программа «БухСофт» позволит вам быстро, просто и безошибочно подготовить отчеты по зарплате. Отчетность по зарплате за 2014 год гораздо более объемная, чем просто формирование файла 2-НДФЛ. И весь объем работы готова на себя взять программа «БухСофт: Зарплата»!

Справка 2-НДФЛ старая 2006г. или опять бланк поменялся?

Людмила Искусственный Интеллект (119007) 5 лет назад

ПРИКАЗ от 13 октября 2006 г. N САЭ-3-04/706@

Налоговые агенты: представление отчетности о выплаченных доходах физических лиц (форма 2-НДФЛ) с учетом обособленных подразделений

Практика показывает, что налоговые агенты по НДФЛ часто сталкиваются с массой проблем при представлении сведений о доходах, выплаченных физическим лицам. Причина — разночтения в порядке заполнения отчетности, в сроках подачи этих сведений, а также в том, кем они представляются при наличии обособленных подразделений.

О порядке представления отчетности в части выплаченных доходов физическим лицам и пойдет речь в настоящем материале.

Вначале напомним, что порядку исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц (далее — НДФЛ) посвящена гл. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ налоговыми агентами по НДФЛ признаются лица, от которых или в результате отношений с которыми физическое лицо (плательщик НДФЛ ) получило доход. С этого дохода налоговые агенты по НДФЛ обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика сумму налога и перечислить ее в бюджет на соответствующий счет Федерального казначейства.

К числ у налоговых агентов по НДФЛ относятся:

  • российские организации;
  • индивидуальные предприниматели;
  • нотариусы, занимающиеся частной практикой;
  • адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты;
  • обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации.

Статьей 230 НК РФ определено, что в обязанности налоговых агентов по НДФЛ входит в т.ч. ведение учета доходов, полученных от них физическими лицами в налоговом периоде, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов. Ведется такой учет в специальных регистрах.

Формы регистров налогового учета и порядок отражения в них аналитических данных налогового учета, данных первичных учетных документов разрабатываются налоговым агентом самостоятельно. При этом формы регистров должны содержать сведения, позволяющие идентифицировать налогоплательщика, вид выплачиваемых налогоплательщику доходов и предоставленных налоговых вычетов в соответствии с кодами, утверждаемыми ФНС России, суммы дохода и даты их выплаты, статус налогоплательщика, даты удержания и перечисления налога в бюджетную систему Российской Федерации, реквизиты соответствующего платежного документа.

Сведения о доходах работников организации, в т.ч. выплачиваемых по месту нахождения обособленных подразделений, представляются ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены ФНС России.

С 1 января 2012 г. указанные сведения представляются налоговыми агентами в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или на электронных носителях. При численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 10 человек налоговые агенты могут представлять такие сведения на бумажных носителях.

В настоящее время сведения о доходах физических лиц представляются налоговыми агентами в форме справки 2-НДФЛ. утвержденной Приказом ФНС России от 17 ноября 2010 г. N ММВ-7-3/611@ Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц и рекомендаций по ее заполнению, формата сведений о доходах физических лиц в электронном виде, справочников (далее — Приказ N ММВ-7-3/611@).

Причем НК РФ обязывает налоговых агентов подавать указанные справки по месту своего учета.

Также налоговые агенты обязаны выдавать справки о полученных доходах и удержанных суммах налога по форме 2-НДФЛ физическим лицам по их заявлениям (п. 3 ст. 230 НК РФ).

Справки представляются налоговыми агентами по каждому физическому лицу, получившему доходы от данного налогового агента, отдельно по каждой ставке налога.

То есть если физическое лицо получило доход по ставке 9% и 13%, то по окончании налогового периода налоговый агент заполняет две отдельные справки по форме 2-НДФЛ: одну по ставке 9%, другую — по ставке 13%.

Все суммовые показатели в справке отражаются в рублях и копейках через десятичную точку, за исключением сумм налога. Суммы налога исчисляются и отражаются в полных рублях. Сумма налога менее 50 коп. отбрасывается, а 50 коп. и более округляются до полного рубля (разд. I Рекомендаций по заполнению формы 2-НДФЛ).

В случае если какие-либо разделы (пункты) справки не заполняются, то и наименования этих разделов (пунктов) можно не приводить в справке. При этом нумерация разделов не изменяется.

Сведения о доходах физического лица, в отношении которого налоговый агент произвел перерасчет НДФЛ за предшествующий налоговый период в связи с уточнением его налоговых обязательств, оформляются в виде новой справки (разд. I Рекомендаций по заполнению формы 2-НДФЛ).

Справка формы 2-НДФЛ состоит из пяти разделов. Перечислим основные моменты их заполнения:

  • в разд. 1 справки Данные о налоговом агенте налоговый агент отражает информацию о себе;
  • в разд. 2 Данные о физическом лице — получателе дохода налоговый агент отражает сведения о физическом лице, по доходам которого отчитывается в заполняемой справке;
  • в разд. 3 справки Доходы, облагаемые налогом по ставке ___% отражаются сведения о доходах, полученных физическими лицами в денежной и натуральной формах, по месяцам налогового периода.

В заголовке этого раздела указывается та ставка налога, в отношении которой заполняется справка (9%, 13%, 15%, 30%, 35% или ставка, установленная в соответствующем соглашении об избежании двойного налогообложения). Далее последовательно отражаются суммы доходов, полученные физическим лицом в налоговом периоде, отдельно по каждому полученному доходу.

Напротив тех видов доходов, в отношении которых предусмотрены профессиональные налоговые вычеты или которые подлежат налогообложению не в полном размере (п. 28 ст. 217 НК РФ), в графе Код вычета указывается код соответствующего вычета. В Приложении N 4 к Приказу N ММВ-7-3/611@ приведен перечень вычетов, учитываемых при исчислении налоговой базы по НДФЛ. В графе Сумма вычета указывается соответствующая сумма вычета. Код дохода указывается при наличии положительной суммы дохода. Код вычета указывается при наличии положительной суммы вычета.

Стандартные налоговые вычеты. установленные ст. 218 НК РФ, а также имущественный налоговый вычет, установленный пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, в данном разделе не отражаются;

  • в разд. 4 справки Стандартные, социальные и имущественные налоговые вычеты отражаются сведения о стандартных налоговых вычетах, установленных ст. 218 НК РФ, и имущественном налоговом вычете, установленном пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, а также социальном налоговом вычете, установленном пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ.

Здесь же указываются номер и дата уведомления, подтверждающего право налогоплательщика на имущественный налоговый вычет, выдаваемого налоговым органом в соответствии с п. 3 ст. 220 НК РФ.

Раздел 4 подлежит заполнению только в том случае, если налогоплательщику предоставлялись стандартные, имущественные или социальные налоговые вычеты;

  • в разд. 5 справки Общие суммы дохода и налога по итогам налогового периода отражаются общие суммы дохода и налога на доходы по итогам налогового периода.

В случае если в результате уточнения налоговых обязательств налогоплательщика выявлена задолженность по НДФЛ, в этом разделе указывается сумма данной задолженности.

Заполненная справка подписывается налоговым агентом. Подпись не должна закрываться печатью. Печать проставляется в отведенном месте (М.П. в нижнем левом углу справки). В поле Налоговый агент (должность) указывается должность лица, подписавшего справку. В поле Налоговый агент (Ф.И.О.) указываются фамилия и инициалы указанного лица. Налоговый агент — физическое лицо подписывает справку и указывает свою фамилию и инициалы (абз. 61 разд. II Рекомендаций по заполнению формы 2-НДФЛ).

Если сведения о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ налоговым агентом подаются в налоговый орган в электронном виде, то эти сведения представляются в виде XML-файлов.

Напомним, согласно абз. 2 п. 2 ст. 230 НК РФ указанные сведения представляются налоговыми агентами в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или на электронных носителях.

Обратите внимание ! Из п. 2 ст. 226 НК РФ следует, что лица, указанные в п. 1 ст. 226 НК РФ, не выступают налоговыми агентами по НДФЛ в отношении доходов физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей. Следовательно, в отношении таких налогоплательщиков у налогового агента отсутствует обязанность представлять налоговикам сведения о выплаченных им доходах в рамках осуществления ими предпринимательской деятельности. Правда, это возможно только при условии, если указанные коммерсанты предъявили налоговому агенту документы, подтверждающие их государственную регистрацию в качестве индивидуальных предпринимателей без образования юридического лица и постановку на учет в налоговых органах. Такие разъяснения содержатся в Письме Минфина России от 7 мая 2007 г. N 03-04-06-01/139.

Подтверждением того, что товар был приобретен у индивидуального предпринимателя, могут служить товарные чеки и чеки ККМ либо иные документы, оформленные в установленном порядке, содержащие информацию об основном государственном регистрационном номере индивидуального предпринимателя и идентификационном номере налогоплательщика — индивидуального предпринимателя.

Такие налоговые агенты по НДФЛ, как российские организации, могут иметь в своей структуре обособленные подразделения. По общему правилу НДФЛ платится в бюджет налоговым агентом по месту своего учета. Однако фирмы, имеющие обособленные подразделения, уплачивают НДФЛ иначе. Как следует из п. 7 ст. 226 НК РФ, налоговые агенты — российские организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

При этом под совокупной суммой налога понимается вся сумма налога, которая удержана налоговым агентом из доходов, выплачиваемых работникам, связанным с налоговым агентом трудовыми отношениями (Письмо Минфина России от 4 мая 2007 г. N 03-02-07/1-216).

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений.

Таким образом, головная организация обязана вести учет доходов, полученных от нее физическими лицами, отдельно по головной организации и отдельно по обособленному подразделению.

В то же время в НК РФ прямо не сказано, кто должен уплачивать НДФЛ по месту нахождения обособленного подразделения — голова или обособленное подразделение. Причем и у контролирующих органов сегодня нет единого мнения по этому вопросу.

По мнению финансистов, изложенному в Письме от 29 марта 2010 г. N 03-04-06/54, налог может уплачиваться самим обособленным подразделением, выделенным на отдельный баланс и имеющим свой расчетный счет. Согласны с таким подходом и налоговики, на что, в частности, указывает Письмо ФНС России от 17 апреля 2009 г. N 3-5-04/460@.

В то же время столичные чиновники считают, что НДФЛ по месту нахождения обособленного подразделения организации должна перечислять сама головная компания. Такое мнение изложено в Письме УФНС России по г. Москве от 20 мая 2010 г. N 20-15/3/052927@.

Чтобы исключить появление возможных налоговых рисков, рекомендуем налоговому агенту обратиться с соответствующим запросом в свою налоговую инспекцию.

Если уплата налога осуществляется головной организацией, то она обязана оформлять отдельные платежные поручения по каждому обособленному подразделению. В платежном поручении по каждому обособленному подразделению следует указать реквизиты управления Федерального казначейства и налоговой инспекции того региона, в котором находится и состоит на налоговом учете обособленное подразделение. Кроме того, необходимо прописать КПП, присвоенный подразделению, и код ОКАТО того муниципального образования, в бюджет которого перечисляется НДФЛ. Такие разъяснения приведены в Письме Минфина России от 3 июля 2009 г. N 03-04-06-01/153, а также в Письмах УФНС России по г. Москве от 1 июля 2010 г. N 20-15/3/068888, от 20 мая 2010 г. N 20-15/3/052927@, от 27 октября 2009 г. N 20-15/3/112168, от 13 июля 2009 г. N 20-15/3/071703@.

Как отмечает финансовое ведомство, по подразделениям, находящимся в одном муниципальном образовании, зарегистрированным в одном налоговом органе и имеющим одинаковый КПП, налог можно перечислять одним платежным поручением (Письмо Минфина России от 3 июля 2009 г. N 03-04-06-01/153).

Если же обособленные подразделения расположены на территории одного муниципального образования, но подведомственны разным налоговым органам, то постановка организации на учет может быть осуществлена по месту нахождения одного из таких подразделений по ее выбору на основании п. 4 ст. 83 НК РФ. Следовательно, НДФЛ, удержанный с работников этих подразделений, уплачивается в налоговый орган по месту нахождения одного из обособленных подразделений, выбранного организацией для постановки на учет. Аналогичного мнения придерживается и Минфин России, на что указывают его Письма от 21 сентября 2011 г. N 03-04-06/3-230, от 9 декабря 2010 г. N 03-04-06/3-295, от 1 июля 2010 г. N 03-04-06/8-138, от 15 марта 2010 г. N 03-04-06/3-33, от 28 августа 2009 г. N 03-04-06-01/224 и др.

Если организация встала на учет по месту нахождения каждого обособленного подразделения, то НДФЛ следует уплачивать по месту учета каждого подразделения. Такой вывод следует из Писем Минфина России от 21 сентября 2011 г. N 03-04-06/3-230, от 9 декабря 2010 г. N 03-04-06/3-295, от 1 июля 2010 г. N 03-04-06/8-138, от 15 марта 2010 г. N 03-04-06/3-33, а также из Письма ФНС России от 3 августа 2011 г. N АС-4-3/12547.

Обратите внимание ! Если в нарушение порядка уплаты налога при наличии обособленных подразделений налог перечисляется в бюджет по месту нахождения головы, то налоговый агент будет привлечен к ответственности по ст. 123 НК РФ. Согласно указанной норме неправомерное неудержание и (или) неперечисление (неполное удержание и (или) перечисление) в установленный НК РФ срок сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, влечет взыскание штрафа в размере 20% от суммы, подлежащей удержанию и (или) перечислению.

Однако в судебной практике по поводу привлечения налогового агента к налоговой ответственности по ст. 123 НК РФ в данном случае существуют две разные точки зрения.

Так, ВАС РФ в своем Постановлении от 23 августа 2005 г. N 645/05 сделал вывод, что в рассматриваемых ситуациях обязанность по уплате налога является исполненной, хотя и нарушен порядок перечисления НДФЛ. Поэтому действия налоговых органов по привлечению организации к ответственности по ст. 123 НК РФ являются неправомерными. В то же время суд не освободил организацию от уплаты недоимки по налогу и пени за нарушение сроков перечисления налога, поскольку НДФЛ не поступил в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения.

Аналогичное мнение изложено и в Постановлении Президиума ВАС РФ от 24 марта 2009 г. N 14519/08.

Заметим, что большинство судебных решений по подобным спорам содержит аналогичный подход, на что, в частности, указывает Постановление ФАС Московского округа от 13 октября 2009 г. по делу N КА-А40/10725-09, Постановление ФАС Центрального округа от 13 февраля 2009 г. по делу N А64-2317/08-26, Постановление ФАС Северо-Западного округа от 4 февраля 2008 г. по делу N А56-29822/2006 и др.

В то же время в Постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 1 февраля 2007 г. по делу N Ф04-9291/2006(30451-А27-19), а также в Постановлении ФАС Уральского округа от 15 декабря 2005 г. по делу N Ф09-5619/05-С2 судами сделан вывод, что организация должна уплатить не только недоимку и пени, но и штраф, поскольку налог должен был зачисляться в разные бюджеты.

Более того, налоговому агенту, перечислившему налог по месту нахождения организации, досчитают и сумму пени на образовавшуюся недоимку на основании ст. 75 НК РФ. Именно такой вывод следует из Письма ФНС России от 17 января 2006 г. N 04-1-03/21 Об уплате налога на доходы физических лиц.

Вместе с тем мнение судей в части начисления пени при такой уплате налога также расходятся. В частности, в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 14 марта 2011 г. по делу N А05-4762/2010 судом сделан вывод, что суммы НДФЛ с работников обособленного подразделения, уплаченные в бюджет по месту нахождения головной организации, при условии, что налог зачисляется в один и тот же бюджет субъекта Российской Федерации, не могут рассматриваться как налоговая недоимка, а соответственно, начисление пеней налоговому агенту не может быть признано правомерным.

Аналогичная точка зрения содержится в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 20 октября 2010 г. по делу N А66-15290/2009, в Постановлении ФАС Московского округа от 19 мая 2010 г. N КА-А40/4516-10 по делу N А40-48888/09-118-339 и в других.

А вот арбитры ФАС Уральского округа считают иначе, на что указывает Постановление от 22 декабря 2010 г. N Ф09-10219/10-С2 по делу N А50П-315/2010. Рассматривая материалы указанного дела, суд отметил, что уплата налога по месту нахождения организации, а не обособленного подразделения ведет к тому, что налог поступает в другой муниципальный бюджет, а раз так, то начисление пени является вполне законным. К такому же выводу пришли и арбитры Западно-Сибирского федерального округа, на что указывает Постановление от 18 декабря 2009 г. N А27-5584/2009.

Поскольку судебная практика в части начисления пени является весьма противоречивой, то не исключено, что правомерность начисления пени налоговому агенту придется оспаривать в судебном порядке.

Теперь что касается подачи сведений о доходах физических лиц при наличии обособленных подразделений. В самом НК РФ ничего не сказано о том, куда должны представляться сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ — по месту учета головной организации или по месту нахождения обособленной структуры.

Контролирующие органы также не дают однозначного ответа на данный вопрос.

Так, в Письме Минфина России от 21 сентября 2011 г. N 03-04-06/3-229 чиновники разъясняют, что обязанность налоговых агентов представлять сведения о доходах физических лиц в налоговый орган по месту своего учета корреспондирует с их обязанностью уплачивать совокупную сумму налога, исчисленную и удержанную налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником выплаты дохода, по месту учета налогового агента в налоговом органе. Так как при наличии обособленных подразделений налог уплачивается по месту нахождения обособленного подразделения, то и сведения о доходах физических лиц — работников обособленного подразделения должны быть представлены в налоговый орган по месту нахождения такого обособленного подразделения. Аналогичный вывод содержится и в Письме Минфина России от 21 сентября 2011 г. N 03-04-06/3-230.

Налоговики же в свою очередь вполне допускают возможность подачи таких сведений по месту учета самой организации.

Например, в Письме УФНС России по г. Москве от 1 июля 2010 г. N 20-15/3/068888 разъясняется, что сведения о доходах работников обособленных подразделений могут представляться налоговым агентом по месту налогового учета либо головной организации, либо обособленных подразделений, наделенных полномочиями по исполнению части обязанностей налогового агента. Если сведения о доходах физических лиц представлены за организацию в целом по месту учета головной компании, подавать сведения по месту учета обособленных подразделений не нужно.

Арбитражная практика по данному вопросу не является однозначной. Так, в Постановлении ФАС Западно-Сибирского округа от 27 апреля 2009 г. N Ф04-2593/2009(5604-А70-26) по делу N А70-5541/7-2008 арбитры указывают, что сведения о доходах физических лиц представляются налоговым агентом по месту нахождения обособленного подразделения организации.

Однако в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 28 января 2008 г. по делу N А05-6798/2007 судом сделан вывод, что сведения о доходах работников обособленного подразделения необходимо представлять по месту постановки на учет головной организации, поскольку обособленное подразделение организации не является участником налоговых правоотношений.

С учетом того, что данный вопрос не имеет однозначного толкования, налоговому агенту при наличии в его структуре обособленных подразделений имеет смысл обратиться в свой налоговый орган с соответствующим запросом. Вместе с тем, по мнению автора, представлять справки 2-НДФЛ нужно туда, куда перечисляется сам налог, т.е. по месту нахождения обособленного подразделения.

Если сотрудник в течение налогового периода работал и в обособленном подразделении, и в головной организации, то сведения о его доходах должны быть представлены соответственно и в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения, и в налоговый орган по месту нахождения головной организации. Такие разъяснения приведены в Письме Минфина России от 29 марта 2010 г. N 03-04-06/55. Тогда как по мнению ФНС России при переходе работника в течение одного и того же налогового периода из одного обособленного подразделения в другое целесообразно, чтобы сведения о его доходах и удержанных с них налогах представлялись в целом головной организацией (Письмо ФНС России от 13 марта 2008 г. N 04-1-05/0916@ О порядке заполнения справки по форме N 2-НДФЛ).

В Письмах Минфина России от 16 июля 2008 г. N 03-04-06-01/210, от 16 января 2007 г. N 03-04-06-01/4 сказано, что обособленное подразделение может выполнять часть или все функции юридического лица, а также представлять его интересы в отношениях с третьими лицами в пределах полномочий, предоставленных ему юридическим лицом. Руководители обособленного подразделения в отношениях с третьими лицами действуют на основании доверенности, выданной юридическим лицом.

Если обособленное подразделение организации производит выплату дохода своим сотрудникам, а его руководитель уполномочен юридическим лицом представлять по доверенности интересы юридического лица в налоговых органах по месту нахождения обособленного подразделения, то такое обособленное подразделение исполняет обязанности юридического лица как налогового агента в отношении доходов, выплачиваемых обособленным подразделением своим сотрудникам. Такое обособленное подразделение обязано исчислять, уплачивать и перечислять в бюджет по месту своего учета НДФЛ с доходов своих сотрудников.

В таких случаях обособленным подразделением, действующим в качестве налогового агента, должны представляться сведения по форме 2-НДФЛ о доходах физических лиц — работников обособленного подразделения в налоговые органы по месту его учета.

Если организация оплачивает услуги частного нотариуса, адвоката, действующего через адвокатский кабинет, частного врача, детектива или другого лица, занимающегося частной практикой, то она не приобретает статуса налогового агента. Согласно Письмам ФНС России от 28 апреля 2006 г. N 04-1-04/241, УФНС России по г. Москве от 14 марта 2007 г. N 28-11/22942@ на организации не возложены обязанности исчисления, удержания и перечисления в бюджет с таких сумм НДФЛ, т.к. они не признаются налоговыми агентами.

Аналогичного мнения придерживаются и арбитражные суды (Постановления ФАС Московского округа от 19 декабря 2008 г. N КА-А40/11889-08, ФАС Западно-Сибирского округа от 20 июня 2007 г. N Ф04-4050/2007(35456-А45-40), от 31 мая 2007 г. N Ф04-3473/2007(34765-А81-29)).

В Письмах Минфина России от 2 июля 2009 г. N 03-04-06-01/149, от 28 марта 2008 г. N 03-04-05-01/89, от 30 марта 2007 г. N 03-04-05-01/101, от 28 марта 2007 г. N 03-04-05-01/93, ФНС России от 16 ноября 2005 г. N 04-1-03/567 уточняется, что организации не должны подавать справку 2-НДФЛ в отношении дохода, выплаченного при покупке у физического лица его имущества.

Арбитры выражают такую же позицию (Постановления ФАС Поволжского округа от 17 января 2006 г. по делу N А06-2716/4-24/05, ФАС Центрального округа от 8 июня 2006 г. по делу N А35-1803/05-С3).

Доходы, полностью освобожденные от обложения НДФЛ, согласно ст. 217 НК РФ, при заполнении налоговой отчетности по форме 2-НДФЛ не учитываются. В данном случае организация не признается налоговым агентом (Письмо Минфина России от 17 сентября 2009 г. N 03-04-06-01/237). Более того, если в числе доходов, выплаченных физическому лицу, есть доходы как облагаемые НДФЛ, так и полностью освобожденные от обложения НДФЛ, то сведения о последних в справке по форме 2-НДФЛ не указываются (Письмо Минфина России от 4 апреля 2007 г. N 03-04-06-01/109).

Вместе с тем вопрос о необходимости представления справок 2-НДФЛ по доходам, которые не облагаются НДФЛ только в определенных пределах (п. п. 28, 33 ст. 217 НК РФ), является спорным.

В Письме Минфина России от 18 февраля 2011 г. N 03-04-06/6-34 отмечено, что если физическому лицу выплачен доход в пределах ограничений, установленных ст. 217 НК РФ, то организация не признается налоговым агентом, а значит, не должна подавать сведения об этих доходах. Такое же мнение выражено в Письмах Минфина России от 7 февраля 2011 г. N 03-04-06/6-18, от 6 апреля 2009 г. N 03-04-06-01/79. Аналогичную позицию выражают и налоговики в Письме ФНС России от 8 ноября 2010 г. N ШС-37-3/14851.

При этом организации следует вести персонифицированный учет необлагаемых доходов (Письма Минфина России от 18 февраля 2011 г. N 03-04-06/6-34, от 7 февраля 2011 г. N 03-04-06/6-18, от 29 января 2010 г. N 03-04-06/6-4).

Однако в Письме ФНС России от 17 ноября 2006 г. N 04-2-02/688@ О налоге на доходы физических лиц утверждается, что налоговые агенты, являющиеся источником выплаты необлагаемых доходов, должны вести учет таких доходов независимо от их суммы и представлять сведения об этих доходах в налоговый орган по месту учета по форме 2-НДФЛ. При заполнении налоговой отчетности налоговые агенты указывают всю сумму таких доходов по каждому из оснований за налоговый период и сумму предоставленных налоговых вычетов.

Также разные позиции высказывают и судебные органы.

Так, в Постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 2 декабря 2009 г. по делу N А33-8418/2008 суд пришел к выводу, что в случае отсутствия статуса налогового агента организация освобождается от обязанности представления сведений по форме 2-НДФЛ. Такие выводы сделаны судами в Постановлениях ФАС Уральского округа от 30 июня 2009 г. по делу N Ф09-3585/09-С3, ФАС Западно-Сибирского округа от 24 декабря 2008 г. по делу N Ф04-5698/2008(11737-А81-41).

Есть судебные решения, в которых суды поддерживают налоговые органы и указывают, что в случае выплат сумм дохода, не подлежащих налогообложению, обязанности налогового агента ограничиваются ведением учета выплаченных физическим лицам доходов и сообщением налоговому органу соответствующих сведений (Постановления ФАС Волго-Вятского округа от 16 декабря 2008 г. по делу N А82-2813/2008-20, от 21 декабря 2006 г. по делу N А38-443-17/118-2006, от 19 октября 2006 г. по делу N А43-2596/2006-30-102).

На практике может возникнуть ситуация, когда доход физическим лицом получен, однако удержать с него НДФЛ налоговый агент не может. Такое возможно в следующих ситуациях:

  • работник увольняется сразу после получения аванса, а сумма причитающегося ему расчета меньше суммы НДФЛ, которую следует удержать с выплаченного аванса;
  • получение заработной платы в натуральной форме;
  • получение материальной выгоды с выданного займа физическому лицу, не являющемуся работником организации налогового агента, а следовательно, не получающему у него заработную плату;
  • выдача подарка стоимостью свыше 4000 руб. физическим лицам, не являющимся работниками организации налогового агента, и др.

Пунктом 5 ст. 226 НК РФ определено, что при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

Напомним, налоговым периодом для НДФЛ является календарный год (ст. 216 НК РФ).

Форма сообщения о невозможности удержать налог и сумме налога утверждена Приказом N ММВ-7-3/611@.

Порядок представления в налоговые органы сведений о доходах физических лиц и сообщений о невозможности удержания налога и сумме налога на доходы физических лиц утвержден Приказом ФНС России от 16 сентября 2011 г. N ММВ-7-3/576@ (далее — Порядок N ММВ-7-3/576@).

Порядок N ММВ-7-3/576@ распространяется на налоговых агентов и устанавливает единообразие представления сведений о доходах физических лиц и сообщений о невозможности удержания налога и сумме НДФЛ налоговыми агентами в налоговые органы.

Данным Порядком установлена возможность представления сведений на электронных или бумажных носителях либо в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

В соответствии с Порядком N ММВ-7-3/576@ сведения представляются по форме 2-НДФЛ, действующей в соответствующем налоговом периоде.

Датой представления сведений считается (п. 4 Порядка N ММВ-7-3/576@):

  • дата их фактического представления, при представлении лично или представителем налогового агента в налоговый орган;
  • дата их отправки почтовым отправлением с описью вложения, при отправке по почте;
  • дата их отправки, зафиксированная в подтверждении даты отправки в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи специализированного оператора связи или налогового органа.

В случае представления уточненных сведений в налоговый орган представляются только те сведения, которые скорректированы.

Порядком N ММВ-7-3/576@ также утверждены формы:

  • Реестра сведений о доходах физических лиц за 20__ год;
  • Протокола приема сведений о доходах физических лиц за 20__ год в электронном виде;
  • Протокола приема сведений о доходах физических лиц за 20__ год на бумажных носителях.

Кроме того, Порядок N ММВ-7-3/576@ содержит основные положения приема сведений в зависимости от формы их представления.

Октябрь 2012 г.

Бланки: 2 ндфл, график отпусков, трудовая книжка

Каждый бухгалтер знает, что хозяйственные операции должны быть подтверждены первичными документами. Любое изменение в трудовых отношениях также должно быть оформлено документально. В помощь бухгалтеру журнал Зарплата предлагает разнообразные бланки и образцы их заполнения.

Библиотека трудовых документов систематизирована по темам. Каждая тема отражает определенный этап развития или аспект трудовых отношений. Сейчас вы сможете найти в ней документы для оформления самых распространенных процедур: прием, увольнение работника, уход в отпуск, направление в командировку и т. д. Со временем мы планируем расширить перечень тем и дополнить подборку документов.

Справки по форме 2 получавшему доход от организации. Исключением являются индивидуальные предприниматели, у которых организация приобретала товары (работы, услуги). Сведения о выплаченных предпринимателю суммах в налоговую инспекцию направлять не нужно, если он предъявил вам:

свидетельства о госрегистрации и постановке на налоговый учет;

кассовые или товарные чеки, счета-фактуры, закупочные акты и т. д. содержащие информацию об ОГРНИП и ИНН предпринимателя.

Правомерность использования этих документов для освобождения от обязанностей налогового агента при расчетах с предпринимателями подтверждена абзацем 4 пункта 2 статьи 230 Налогового кодекса РФ и письмом Минфина России от 7 мая 2007 г. № 03-04-06-01/139.

О порядке и сроках представления справок в налоговые инспекции см. Как представить справку по форме 2-НДФЛ.

При составлении справок используйте сведения, отраженные в налоговых карточках по форме 1 облагаемые НДФЛ по разным ставкам, в налоговую инспекцию нужно представить несколько справок. В каждой из них укажите величину доходов и сумму НДФЛ, рассчитанную по той или иной налоговой ставке.

Все показатели в справке (кроме суммы НДФЛ) отражайте в рублях и копейках. Сумму налога показывайте в полных рублях (суммы до 50 коп. отбрасывайте, суммы в 50 коп. и более округляйте в большую сторону).

Если после сдачи справки в налоговую инспекцию налог был пересчитан, составьте новую справку по форме 2-НДФЛ. При ее оформлении в полях № __ и от __ укажите номер и дату ранее представленной справки.

Об этом сказано в разделе I рекомендаций, утвержденных приказом ФНС России от 13 октября 2006 г. № САЭ-3-04/706.

Справка по форме 2-НДФЛ включает в себя пять разделов.

В разделе 1 укажите основную информацию об организации: название, ИНН, КПП, контактный телефон.

В разделе 2 укажите персональные данные сотрудника. При заполнении этого раздела используйте справочники Коды документов и Коды регионов. Оба справочника утверждены приказом ФНС России от 13 октября 2006 г. № САЭ-3-04/706.

Чтобы указать гражданство, адрес и код страны постоянного проживания нерезидентов, вам понадобится Общероссийский классификатор стран мира, утвержденный постановлением Госстандарта России от 14 декабря 2001 г. № 529-ст. В отношении резидентов укажите код России 643.

Ситуация: как заполнить раздел 2.5 Гражданство (код страны) справки по форме 2-НДФЛ в отношении доходов, выплачиваемых лицам без гражданства

При заполнении справки по форме 2-НДФЛ в отношении доходов, выплачиваемых лицам без гражданства, в разделе 2.5 справки укажите код 999. Об этом сказано в разделе III приложения 1 к приказу ФНС России от 13 октября 2006 г. № САЭ-3-04/706.

Ситуация: можно ли заполнить подраздел 2.6 справки по форме 2-НДФЛ Код документа, удостоверяющего личность на основании документа, удостоверяющего тождественность гражданина с лицом, изображенным на фотографии, заверенного нотариусом. Сотрудник по религиозным соображениям отказывается использовать для удостоверения личности паспорт

Нет, нельзя.

Перечень документов, которые подтверждают личность человека в целях заполнения справки по форме 2-НДФЛ, приведен в приложении 2 к форме 2-НДФЛ, утвержденной приказом ФНС России от 13 октября 2006 г. № САЭ-3-04/706. Документ, удостоверяющий тождественность гражданина с лицом, изображенным на фотографии, в этот перечень не входит. Поэтому заполнить подраздел 2.6 справки по форме 2-НДФЛ на основании этого документа нельзя.

Такие разъяснения даны в письме Минфина России от 5 июня 2007 г. № 04-1-02/000611.

Ситуация: как заполнить раздел 2.8 Адрес места жительства в Российской Федерации справки по форме 2-НДФЛ при выплате доходов нерезидентам и иностранным гражданам

При заполнении адресной части справки по форме 2-НДФЛ в отношении доходов нерезидентов и иностранных граждан допускается оформление только раздела 2.9 Адрес в стране проживания. В данном пункте указывается адрес местожительства гражданина в стране постоянного проживания с указанием кода страны. При выполнении указанного условия раздел 2.8 Адрес места жительства в Российской Федерации можно не заполнять.

Об этом сказано в разделе III приложения 1 к приказу ФНС России от 13 октября 2006 г. № САЭ-3-04/706.

Таблицу раздела 3 заполняйте помесячно. В заголовке укажите налоговую ставку, по которой облагаются доходы, отраженные в этом разделе. При заполнении таблицы используйте справочники Коды доходов и Коды вычетов, утвержденные приказом ФНС России от 13 октября 2006 г. № САЭ-3-04/706.

Ситуация: как отразить в справке по форме 2-НДФЛ сумму отпускных, если отпуск начинается в одном месяце, а заканчивается в другом

В разделе 3 справки по форме 2-НДФЛ доходы следует отражать на дату их фактического получения. При определении этой даты нужно руководствоваться положениями статьи 223 Налогового кодекса РФ. Такой порядок предусмотрен в разделе III приложения 1 к приказу ФНС России от 13 октября 2006 г. № САЭ-3-04/706.

Во время отпуска сотрудник свободен от исполнения трудовых обязанностей, следовательно, к доходам в виде оплаты труда сумма отпускных не относится. Для расчета НДФЛ датой фактического получения дохода в виде отпускных является день их выплаты (день перечисления на расчетный счет сотрудника в банке) (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Поэтому в справке по форме 2-НДФЛ сумму отпускных отражайте в том месяце, в котором они были выплачены сотруднику. Так следует поступать и в тех случаях, если отпуск сотрудника начинается в одном месяце (году), а заканчивается в другом. Например, всю сумму отпускных, выплаченных в декабре 2007 года за отпуск, который заканчивается в январе 2008 года, нужно отразить в справке по форме 2-НДФЛ за 2007 год.

Такие разъяснения даны в письмах Минфина России от 6 марта 2008 г. № 03-04-06-01/49 и ФНС России от 9 января 2008 г. № 18-0-09/0001.

Пример отражения отпускных в справке по форме 2-НДФЛ. Отпуск сотрудника начинается в одном месяце, а заканчивается в другом

Экономисту организации А.С. Кондратьеву предоставлен основной оплачиваемый отпуск с 25 декабря 2009 года по 15 января 2010 года. Сумма начисленных отпускных составляет 10 000 руб. К декабрю 2009 года доходы Кондратьева превысили 40 000 руб. поэтому стандартные вычеты ему не положены.

Сумма НДФЛ с отпускных составила 1300 руб. (10 000 руб. × 13%).

19 декабря 2009 года Кондратьев получил в кассе организации отпускные в сумме:

10 000 руб. 1300 руб. = 8700 руб.

Несмотря на то что отпуск сотрудника заканчивается в 2010 году, сумму начисленных отпускных бухгалтер организации включил в его налогооблагаемый доход за 2009 год.

В разделе 3 справки по форме 2-НДФЛ за 2009 год бухгалтер указал:

в графе Месяц 12 (порядковый номер месяца);

в графе Код дохода 2012 (на основании справочника Коды доходов, утвержденного приказом ФНС России от 13 октября 2006 г. № САЭ-3-04/706);

в графе Сумма дохода 10 000 руб.

Ситуация: какой код нужно указать в поле Код дохода справки по форме 2-НДФЛ при выплате компенсации за неиспользованный отпуск, не связанной с увольнением

Форма справки о доходах физического лица (2-НДФЛ) и рекомендации по ее заполнению утверждены приказом ФНС России от 13 октября 2006 г. № САЭ-3-04/706.

Поле Код дохода справки по форме 2-НДФЛ заполняется на основании справочника Коды доходов, утвержденного приказом ФНС России от 13 октября 2006 г. № САЭ-3-04/706 (раздел III рекомендаций по заполнению справки по форме 2-НДФЛ, утвержденных приказом ФНС России от 13 октября 2006 г. № САЭ-3-04/706). В указанном справочнике не установлен код для доходов в виде компенсации за неиспользованный отпуск, не связанной с увольнением.

По мнению налогового ведомства, при отражении в справке компенсации за неиспользованный отпуск нужно указать код 4800 Иные доходы (письмо ФНС России от 8 августа 2008 г. № 3-5-04/380). Однако для отражения суммы компенсации за неиспользованный отпуск в форме 2-НДФЛ не запрещается указывать код 2012 Суммы отпускных выплат. Но такой порядок должен быть предусмотрен в учетной политике для целей налогообложения.

Ситуация: какой код нужно указать в поле Код дохода справки по форме 2-НДФЛ при выплате премии за добросовестное отношение к работе, качественное исполнение трудовых обязанностей и высокую дисциплину. Выплата премии приурочена к отраслевому профессиональному празднику

Форма справки о доходах физического лица (2-НДФЛ) и рекомендации по ее заполнению утверждены приказом ФНС России от 13 октября 2006 г. № САЭ-3-04/706.

Поле Код дохода справки по форме 2-НДФЛ заполняется на основании справочника Коды доходов, утвержденного приказом ФНС России от 13 октября 2006 г. № САЭ-3-04/706 (раздел III рекомендаций по заполнению справки по форме 2-НДФЛ, утвержденных приказом ФНС России от 13 октября 2006 г. № САЭ-3-04/706).

Для отражения вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей в справочнике Коды доходов установлен код 2000. По нему могут отражаться и выплаты премий за добросовестное отношение к работе, качественное исполнение трудовых обязанностей и высокую дисциплину. То, что выплата премии приурочена к профессиональному празднику, значения не имеет.

Ситуация: какой код нужно указать в поле Код дохода справки по форме 2-НДФЛ при выплате компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении

Форма справки о доходах физического лица (2-НДФЛ) и рекомендации по ее заполнению утверждены приказом ФНС России от 13 октября 2006 г. № САЭ-3-04/706.

Поле Код дохода справки по форме 2-НДФЛ заполняется на основании справочника Коды доходов, утвержденного приказом ФНС России от 13 октября 2006 г. № САЭ-3-04/706 (раздел III рекомендаций по заполнению справки по форме 2-НДФЛ, утвержденных приказом ФНС России от 13 октября 2006 г. № САЭ-3-04/706). В указанном справочнике для выплаты компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении код не установлен.

По мнению налогового ведомства, при отражении в справке компенсации за неиспользованный отпуск нужно указать код 4800 Иные доходы (письмо ФНС России от 8 августа 2008 г. № 3-5-04/380). Однако для отражения суммы компенсации за неиспользованный отпуск в форме 2-НДФЛ не запрещается указывать код 2012 Суммы отпускных выплат. Но такой порядок должен быть предусмотрен в учетной политике для целей налогообложения.

В разделе 3 показывайте только профессиональные налоговые вычеты (ст. 221 НК РФ) и вычеты в размере 4000 руб. предусмотренные пунктом 28 статьи 217 Налогового кодекса РФ.

Стандартные налоговые вычеты (ст. 218 НК РФ), а также имущественные вычеты на приобретение (строительство) жилья (подп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ) отразите в разделе 4 формы 2-НДФЛ. В пункте 4.1 нужно указать:

сумму стандартных налоговых вычетов, на которые сотрудник имел право в течение налогового периода;

сумму имущественного вычета, фактически предоставленного сотруднику в течение налогового периода.

В графе Код вычета укажите код в соответствии со справочником кодов. В графе Сумма вычета сумму вычета, соответствующую указанному коду. Количество заполненных строк в пункте 4.1 зависит от количества видов вычетов, которые были предоставлены сотруднику.

Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 3 июня 2009 г. № 3-5-03/749.

В разделе 5 покажите совокупный годовой доход, общую сумму начисленного и удержанного налога, а также итоговое состояние расчетов по НДФЛ между налогоплательщиком и налоговым агентом.

Ситуация: как заполнить раздел 5 справки по форме 2-НДФЛ, если по состоянию на 1 января исчисленная сумма налога была не полностью удержана с сотрудника

В такой ситуации возможны два варианта. Первый если организация передает не полностью удержанную сумму НДФЛ на взыскание в налоговую инспекцию. Обычно так поступают, если в новом году организация не будет выплачивать сотруднику никаких доходов. Например, если сотрудник уволился и при окончательном расчете бухгалтер не смог удержать из его зарплаты недоимку по НДФЛ. В этом случае сумму задолженности нужно указать по строке 5.10 формы 2-НДФЛ. Получив справку, налоговая инспекция самостоятельно направит человеку уведомление об уплате налога.

Пример заполнения раздела 5 справки по форме 2-НДФЛ. Организация передает не полностью удержанную сумму НДФЛ на взыскание в налоговую инспекцию

Общая сумма зарплаты, начисленной экономисту А.С. Кондратьеву в 2009 году, составила 144 000 руб. В декабре 2009 года по просьбе сотрудника организация оплатила ему туристическую поездку. Дополнительный доход Кондратьева, полученный в натуральной форме, составил 60 000 руб.

В январе 2009 года сотрудник имел право на стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. Таким образом, общая сумма НДФЛ, исчисленная с доходов Кондратьева за 2009 год, равна:

(144 000 руб. 400 руб. + 60 000 руб.) × 13% = 26 468 руб.

По состоянию на 1 января 2010 года организация смогла удержать из зарплаты Кондратьева НДФЛ в размере 23 108 руб. 1 января 2010 года Кондратьев уволился. Разницу между исчисленной и удержанной суммой налога организация передала на взыскание в налоговую инспекцию.

В разделе 5 справки о доходах Кондратьева за 2009 год бухгалтер организации отразил следующие данные:

по строке 5.1 Общая сумма дохода 204 000 руб.;

по строке 5.2 Облагаемая сумма дохода 203 600 руб.;

по строке 5.3 Сумма налога исчисленная 26 468 руб.;

по строке 5.4 Сумма налога удержанная 23 108 руб.;

по строке 5.8 Задолженность по налогу за налогоплательщиком 3360 руб.;

по строке 5.10 Сумма налога, переданная на взыскание в налоговый орган 3360 руб.

Второй вариант возможен, если задолженность по налогу за истекший год организация удержит с сотрудника в новом году (до момента подачи в налоговую инспекцию справки по форме 2-НДФЛ). В этом случае в разделе 5 справки о доходах нужно указать не только операции, совершенные в предыдущем году, но и операции, связанные с НДФЛ предыдущего года, произведенные в I квартале текущего года.

Пример заполнения раздела 5 справки по форме 2-НДФЛ. Организация самостоятельно удерживает с сотрудника задолженность по НДФЛ в следующем налоговом периоде (до момента подачи справки о доходах в налоговую инспекцию)

Месячный оклад экономиста А.С. Кондратьева 12 000 руб. Общая сумма зарплаты, начисленной сотруднику в 2009 году, составила 144 000 руб. В декабре 2009 года по просьбе Кондратьева организация оплатила ему туристическую поездку. Дополнительный доход, полученный сотрудником в натуральной форме, составил 60 000 руб.

В январе 2009 года сотрудник имел право на стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. Таким образом, общая сумма НДФЛ, исчисленная с доходов Кондратьева за 2009 год, равна:

(144 000 руб. 400 руб. + 60 000 руб.) × 13% = 26 468 руб.

По состоянию на 1 января 2010 года организация смогла удержать из зарплаты Кондратьева НДФЛ в размере 23 108 руб. Непогашенную задолженность сотрудника в сумме 3360 руб. бухгалтер организации удерживает из зарплаты Кондратьева в январе 2010 года при выплате Кондратьеву зарплаты за первую половину января.

Исчисленная сумма НДФЛ за январь 2010 года составляет:

(12 000 руб. 400 руб.) × 13% = 1508 руб.

Удержанная сумма НДФЛ за январь 2010 года равна:

1508 руб. + (26 468 руб. 23 108 руб.) = 4868 руб.

Из этой суммы 1508 руб. НДФЛ за январь 2010 года. Налог в сумме 3360 руб. засчитывается в счет погашения задолженности по НДФЛ за 2009 год. Справку по форме 2-НДФЛ за 2009 год бухгалтер организации направил в налоговую инспекцию 26 марта 2010 года. К этому времени задолженность Кондратьева по НДФЛ за 2009 год была погашена полностью (23 108 руб. + 3360 руб. = 26 468 руб.).

Поэтому в разделе 5 справки о доходах Кондратьева за 2009 год отражены следующие данные:

по строке 5.1 Общая сумма дохода 204 000 руб.;

по строке 5.2 Облагаемая сумма дохода 203 600 руб.;

по строке 5.3 Сумма налога исчисленная 26 468 руб.;

по строке 5.4 Сумма налога удержанная 26 468 руб.;

по строке 5.8 Задолженность по налогу за налогоплательщиком 0 руб.

В справке о доходах Кондратьева за 2010 год по строке 5.7 бухгалтер организации указал сумму, удержанную в 2010 году в счет задолженности по НДФЛ за 2009 год, в размере 3360 руб. По строкам 5.3 и 5.4 справки за 2010 год эта сумма не отражается.

Ситуация: как заполнить раздел 5 справки по форме 2-НДФЛ, если по состоянию на 1 января сумма удержанного налога превышает исчисленную сумму НДФЛ

В такой ситуации возможны два варианта. Первый если до момента подачи справок по форме 2-НДФЛ организация может зачесть (вернуть сотруднику) излишне удержанную сумму налога, не обращаясь в налоговую инспекцию. Например, когда переплата по НДФЛ незначительна или у организации есть возможность самостоятельно зачесть переплату по НДФЛ с одним КБК в счет платежей по НДФЛ с другим КБК. В таких случаях сумма переплаты в справке за отчетный год не указывается, а в справке за следующий налоговый период ее нужно будет отразить по строкам 5.5 (если организация вернет излишне удержанный налог деньгами) или 5.6 (если зачтет его в счет будущих платежей).

Пример заполнения раздела 5 справки по форме 2-НДФЛ. Организация самостоятельно возвращает сотруднику излишне удержанную сумму НДФЛ до подачи справки о доходах в налоговую инспекцию

Гражданин Украины А.С. Кондратьев работает по трудовому договору в организации с января 2009 года. Он прибыл в Россию 31 декабря 2008 года. До этого момента сотрудник в Россию не приезжал.

Общая сумма зарплаты, начисленной Кондратьеву в 2009 году, составила 144 000 руб. в том числе 72 000 руб. в первом полугодии и такую же сумму во втором полугодии. В июле 2009 года срок пребывания Кондратьева в России в течение 12 следующих подряд месяцев составил 183 календарных дня. Кондратьев получил статус налогового резидента, поэтому сумма удержанного с его доходов НДФЛ была пересчитана по ставке 13 процентов. Детей у Кондратьева нет. Доходы сотрудника за январь превысили 40 000 руб. поэтому стандартные налоговые вычеты ему не предоставляются.

За период с января по июнь 2009 года, когда Кондратьев не был налоговым резидентом, НДФЛ с его доходов удерживался по ставке 30 процентов. Общая сумма удержанного за этот период налога составила 21 600 руб. (72 000 руб. × 30%).

После того как Кондратьев стал налоговым резидентом, бухгалтер организации пересчитал НДФЛ, удержанный с его дохода в первом полугодии, по ставке 13 процентов. Предварительно он направил в налоговую инспекцию заявление на зачет излишне удержанного НДФЛ по ставке 30 процентов (КБК 182 1 01 02030 01 1000 110) в счет платежей по НДФЛ по ставке 13 процентов (КБК 182 1 01 02021 01 1000 110) и получил согласие.

НДФЛ с дохода Кондратьева за период с января по июнь 2009 года составил 9360 руб. (72 000 руб. × 13%). То есть организация излишне удержала с дохода сотрудника налог в размере 12 240 руб. (21 600 руб. 9360 руб.).

Чтобы компенсировать сумму переплаты, с июля 2009 года бухгалтер перестал удерживать НДФЛ с доходов Кондратьева. Сумма налога, исчисленного за июльдекабрь 2009 года по ставке 13 процентов, составила 9360 руб. (72 000 руб. × 13%).

В результате за 2009 год бухгалтер должен удержать с дохода сотрудника НДФЛ в размере 18 720 руб. (144 000 руб. × 13%). Но фактически удержано 21 600 руб. По состоянию на 1 января 2010 года сумма излишне удержанного налога составила:

21 600 руб. 18 720 руб. = 2880 руб.

Эту задолженность организация продолжает погашать в 2010 году.

В январе 2010 года Кондратьеву установлен месячный должностной оклад в размере 12 000 руб.

В январе и феврале 2010 года сотруднику положен стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. Сумма НДФЛ, исчисленная за январьфевраль 2010 года, равна:

(12 000 руб. × 2 мес. 800 руб.) × 13% = 3016 руб.

Из этой суммы бухгалтер засчитал в счет погашения излишне удержанного налога за 2009 год 2880 руб. Остальная сумма в размере 136 руб. (3016 руб. 2880 руб.) перечисляется в бюджет в счет платежей по НДФЛ за 2010 год. К моменту подачи справки по форме 2-НДФЛ излишне удержанная сумма налога зачтена полностью. Поэтому в разделе 5 справки о доходах Кондратьева за 2009 год отражаются следующие данные:

по строке 5.1 Общая сумма дохода 144 000 руб.;

по строке 5.2 Облагаемая сумма дохода 144 000 руб.;

по строке 5.3 Сумма налога исчисленная 18 720 руб.;

по строке 5.4 Сумма налога удержанная 18 720 руб.

В справке о доходах Кондратьева за 2010 год по строке 5.6 Сумма, зачтенная при уплате налога по перерасчету с доходов прошлых лет бухгалтер должен будет указать сумму 2880 руб.

Второй вариант возможен, если к моменту подачи справок по форме 2-НДФЛ организация не успевает зачесть (вернуть сотруднику) излишне удержанный налог. В этом случае по строке 5.9 Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом справки за отчетный год нужно указать сумму НДФЛ, не зачтенную (не возвращенную сотруднику) к моменту подачи справки.

После заключительных расчетов с сотрудником в инспекцию придется подать уточненную форму 2-НДФЛ. В справке о доходах за следующий налоговый период сумму возврата (зачета) нужно будет отразить соответственно по строкам 5.5 или 5.6.

Пример заполнения раздела 5 справки по форме 2-НДФЛ. До подачи справки о доходах в налоговую инспекцию организация не возвращает сотруднику излишне удержанную сумму НДФЛ

Гражданин Украины А.С. Кондратьев работает по трудовому договору в организации с января 2009 года. Он прибыл в Россию 31 декабря 2008 года. До этого момента сотрудник в Россию не приезжал.

Общая сумма зарплаты, начисленной Кондратьеву в 2009 году, составила 360 000 руб. в том числе в первом полугодии начислено 270 000 руб. а во втором 90 000 руб. В июле 2009 года срок пребывания Кондратьева в России в течение 12 следующих подряд месяцев составил 183 календарных дня. Кондратьев получил статус налогового резидента, поэтому сумма удержанного с его доходов НДФЛ была пересчитана по ставке 13 процентов. Детей у Кондратьева нет. Доходы сотрудника за январь превысили 40 000 руб. поэтому стандартные налоговые вычеты ему не предоставляются.

За период с января по июнь 2009 года, когда Кондратьев не был налоговым резидентом, НДФЛ с его доходов удерживался по ставке 30 процентов. Общая сумма удержанного налога составила 81 000 руб. (270 000 руб. × 30%).

После того как Кондратьев стал налоговым резидентом, бухгалтер пересчитал НДФЛ, удержанный с его дохода в первом полугодии, по ставке 13 процентов. Предварительно он направил в налоговую инспекцию заявление с просьбой зачесть излишне удержанный НДФЛ по ставке 30 процентов (КБК 182 1 01 02030 01 1000 110) в счет платежей по НДФЛ по ставке 13 процентов (КБК 182 1 01 02021 01 1000 110) и получил согласие.

НДФЛ с дохода Кондратьева за период с января по июнь 2009 года составил 35 100 руб. (270 000 руб. × 13%). То есть организация излишне удержала с дохода сотрудника налог в размере 45 900 руб. (81 000 руб. 35 100 руб.).

Чтобы компенсировать сумму переплаты, с июля 2009 года бухгалтер перестал удерживать НДФЛ с доходов Кондратьева. Сумма налога, исчисленного за июльдекабрь 2009 года по ставке 13 процентов, составила 11 700 руб. (90 000 руб. × 13%).

В результате за 2009 год бухгалтер должен удержать с дохода сотрудника НДФЛ в размере 46 800 руб. (360 000 руб. × 13%). Но фактически удержано 81 000 руб. По состоянию на 1 января 2010 года сумма излишне удержанного налога составила:

81 000 руб. 46 800 руб. = 34 200 руб.

Эту сумму переплаты по НДФЛ организация продолжает засчитывать в счет уплаты НДФЛ, начисленного в 2010 году.

Месячный оклад сотрудника с января 2010 года составляет 21 000 руб. В феврале сумма его доходов превысила 40 000 руб. поэтому начиная с этого месяца стандартный налоговый вычет Кондратьеву не предоставляется. Сумма НДФЛ, исчисленная с доходов за январьфевраль 2010 года, равна:

((21 000 руб. 400 руб.) + 21 000 руб. × 2 мес.) × 13% = 8138 руб.

К моменту подачи справки по форме 2-НДФЛ излишне удержанная сумма налога зачтена не полностью. По состоянию на 1 апреля 2010 года за организацией числится задолженность по НДФЛ в размере:

34 200 руб. 8138 руб. = 26 062 руб.

Фактически бухгалтер удержал с дохода сотрудника (с учетом возмещения в следующем году) 72 862 руб. (81 000 руб. 8138 руб.).

В разделе 5 справки о доходах Кондратьева за 2009 год отражаются следующие данные:

по строке 5.1 Общая сумма дохода 360 000 руб.;

по строке 5.2 Облагаемая сумма дохода 360 000 руб.;

по строке 5.3 Сумма налога исчисленная 46 800 руб.;

по строке 5.4 Сумма налога удержанная 72 862 руб.;

по строке 5.9 Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом 26 062 руб.

Окончательно задолженность по НДФЛ, относящуюся к 2009 году (26 062 руб.), организация погасила в июне 2010 года.

По состоянию на 1 июля 2010 года бухгалтер подает в налоговую инспекцию уточненную справку о доходах Кондратьева за 2009 год. В ней указаны следующие данные:

по строке 5.1 Общая сумма дохода 360 000 руб.;

по строке 5.2 Облагаемая сумма дохода 360 000 руб.;

по строке 5.3 Сумма налога исчисленная 46 800 руб.;

по строке 5.4 Сумма налога удержанная 46 800 руб.;

по строке 5.9 Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом 0 руб.

В справке о доходах Кондратьева за 2010 год по строке 5.6 Сумма, зачтенная при уплате налога по перерасчету с доходов прошлых лет бухгалтер должен будет указать сумму 34 200 руб.

Пример оформления справки о доходах по форме 2-НДФЛ

А.С. Кондратьев работает экономистом в организации. Его данные: Александр Сергеевич Кондратьев, гражданин РФ, дата рождения 15 апреля 1978 года, паспорт серии 46 00 № 462135 выдан ОВД Войковский г. Москвы 23 ноября 2000 года, прописан по адресу: 125127, г. Москва, ул. 2-я Радиаторская, д. 5, к. 1, кв. 40, ИНН 703254479214.

Организация состоит на налоговом учете в ИФНС № 43 по Северному административному округу г. Москвы. Код по ОКАТО 452775804. ИНН 7708123456, КПП 770801001. Руководитель организации Александр Владимирович Львов, тел. (495) 154-60-90.

В 2009 году ежемесячная зарплата Кондратьева составила 19 200 руб. В июле 2009 года Кондратьев брал ежегодный оплачиваемый отпуск и ему были выплачены отпускные в размере 17 300 руб. (и зарплата за фактически отработанное время в июле 1800 руб.).

Кондратьев женат, у него есть пятилетний сын. В связи с этим в течение всего 2009 года ему предоставлялся стандартный налоговый вычет по 1000 руб. в месяц (подп. 4 п. 1 ст. 218, п. 2 ст. 218 НК РФ). В январе и феврале ему был предоставлен стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. (подп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ). Прав на иные стандартные вычеты Кондратьев не имеет.

В октябре 2009 года Кондратьев купил квартиру в г. Коломне Московской области стоимостью 340 000 руб.

В ноябре Кондратьев представил в бухгалтерию организации уведомление № 3752/07 от 30 октября 2009 г. выданное ИФНС № 4 г. Коломны Московской области, подтверждающее право на имущественный налоговый вычет в размере 340 000 руб. (в размере фактической стоимости квартиры, но не более 2 000 000 руб.) (п. 3 ст. 220 НК РФ). В связи с этим организация предоставила Кондратьеву имущественный налоговый вычет в размере 217 500 руб. (340 000 руб. 12 800 руб.) (п. 3 ст. 220 НК РФ).

25 марта 2010 года бухгалтер сдал в инспекцию справку о доходах Кондратьева за 2009 год.

Вы можете заказать справку о доходах, связавшись с нашим менеджером по телефону, либо заполнив заявку на сайте

Справка о прохождении практики

Купить справку о доходах. Один из наиболее популярных запросов за последнее время. Что привело к его появлению? Можно долго об этом говорить, называя в числе «злодеев» и инфляцию, и политику, проводимую нашим государством, и сложные семейные обстоятельства. Факта возникновения желания купить справку 2 ндфл это не отменяет.

Побудем в роли виртуальных сыщиков и разберемся в обстоятельстве дела. Что такое справка формы 2 ндфл, как она заполняется и куда направляется?

Справка о доходах физического лица заполняется за один год. В справке указываются данные о получателе дохода (физическом лице), которые включают в себя: ИНН, ФИО, статус налогоплательщика, дата рождения и гражданство, код документа удостоверяющего личность и обязательно его серия и номер. Адрес места жительства в РФ и адрес места жительства в стране проживания.

Сложности по заполнению появляются уже на первом этапе, (кстати, именно поэтому люди, которые ценят свое время, предпочитают сразу купить справку 2 ндфл), когда необходимо заполнить данные о налоговом агенте. Если с ИНН возможно разобраться, точно так же как и с наименованием организации, то столкнувшись в первый раз со словами «код окато» трудно не растеряться.

Что это такое? Чтобы не углубляться в дебри экономических терминов и ведомственных кодов, стоит просто сказать, что ОКАТО – это реестр, в котором каждому объекту административно-территориального деления присвоен свой номер.

Сложно? Не пугайтесь. Проще говоря, уникальный номер ОКАТО указывает, где именно, точнее на территории какого края, города, села находится налоговый агент.

Следующая сложность возникает на втором этапе, когда необходимо заполнить данные о физическом лице (средне-стойкие на этом этапе уже решают справку 2 ндфл купить, чем разбираться в дебрях ее составления).

В чем возникает вопрос на втором этапе? В понятии статус налогоплательщика. Чем резидент отличается от нерезидента? Отвечаем. На самом деле, ничего сложного. Согласно налоговому законодательству, резидент – это лицо, постоянно пребывающее на территории государства, а нерезидент соответственно нет.

Думаете, с пунктом один и два разобрались? Как бы не так. Сложности вызывает еще и различия в двух адресах – проживания в РФ и адрес в стране проживания. В чем отличие? И зачем вообще надо два раза писать свой адрес? Стоп! Не спешите. Жители Российской Федерации (те самые резиденты) – записывают свой адрес всего один раз. А пункт проживания в стране касается нерезидентов, которые постоянно в нашей стране не проживают.

Рассмотрение спорных моментов пункта два закончено. Переходим к пункту три. Доходы за весь год, облагаемые по единой ставке для всех граждан РФ в 13%.

И тут возникает новая сложность. Как заполнять таблицу с доходами и расходами. В этот момент даже самые стойки начинают подумывать о том, а не легче ли купить справку 2 ндфл, чем тратить свои нервы и свое время.

Если же остались те, кто смог пересечь черту третьего пункта и перейти к четвертому… но не будем о них. Пожелаем им удачи и поговорим о том, что желание купить справку о доходах возникает еще в другом случае.

Но кажется, мы немного отошли от темы. Почему возникает вопрос, где и как 2 ндфл купить? Вообще, зачем эта справка о доходах нужна? Оказывается, справка этой формы предоставляется работодателю для расчета стандартных налоговых вычетов (на детей) или же, чаще всего – данная справка нужна для того, чтобы обратиться в банк для получения кредита.

Разные кредиты, разные условия их предоставления и разный пакет необходимых документов. Порой бывает проще купить документы для получения кредита, чем разбираться, где и как собрать необходимые документы.

Но вернемся к справке 2 ндфл, для получения каких кредитов она необходима? Для получения образовательного кредита, безусловно для получения потребительского кредита, ипотечного и автокредита.

Разница между ними – в том, какая именно сумма должна быть в справке 2 ндфл. И вот тут возникают вопросы.

Что делать, если «белой зарплаты» указанной в справке не хватает для получения кредита, в то время как «черной зарплаты» той самой, которая в конвертике, хватит на получение двух таких кредитов? Но не укажешь же в официальном документе неофициальные данные…

Выход? Купить справку о доходах (пресловутую форму 2 ндфл) или сразу же купить документы для кредита, весь пакет необходимый для его оформления.

Забудьте о проблемах, забудьте о том, что вам необходимо бегать по организациям, собирая пакет документов в краткий срок (к слову, некоторые необходимые справки действуют ровно пятнадцать дней, а время оформления дорогостоящего кредита иногда эти самые пятнадцать дней превышают); просто воспользуйтесь тем, что вам предлагают.

Просто и быстро купить пакет документов для кредита, воспользуйтесь услугой «купить документы для кредита» на нашем сайте. Все что потребуется от вас – немного времени, которое вы уделите заполнению специальной формы.

И все! Вы сможете забыть об оформлении, как о страшном сне! Все что вам останется, наслаждаться осуществленной мечтой, не забывая, конечно, выплачивать процентную ставку банку!

Но впрочем, это уже совсем другая тема для разговора.

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *